|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 70027/CT-TTHT
V/v thuế TNCN với
khoản phụ cấp điện thoại và tiền ăn giữa ca
|
Hà Nội,
ngày 28 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty LD TNHH KFC Việt Nam
(Đ/c: Tầng 12, tòa nhà Blue Sky, Số 1 Bạch Đằng, Phường 2, Quận
Tân Bình, TP Hồ Chí Minh - MST: 0100773885)
Trả lời công văn số 020720/CV-KFC ngày 02/7/2020 của Công ty
LD TNHH KFC Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về thuế TNCN đối với khoản phụ
cấp điện thoại và tiền ăn giữa ca, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015) của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động
nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền
lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp
sau:
...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền
lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới
mọi hình thức:
...
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại,
trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không
tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các
cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng
theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh
doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc
tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo
quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài
...
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động
tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực
tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa
ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế
của cá nhân, nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và
Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh
và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các
tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội
không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các
doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị
thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp
dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015
(được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính)
hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
...
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động
thuộc một trong các trường hợp sau:
...
b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động
không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các
hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của
Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị,
Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công
ty.
...”
- Căn cứ khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày
01/09/2016 của Bộ Lao động - Thương binh - Xã hội:
“4. Công ty thực hiện mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao
động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng...”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty áp dụng hình thức
khoán chi công tác phí, phụ cấp tiền điện thoại cho người lao động được ghi cụ
thể Điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động;
Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập
đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy
định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, nếu mức khoán chi áp dụng
phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn
bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản khoán chi này
không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Trường hợp Công ty không tổ chức bữa ăn trưa, ăn giữa ca mà
chi tiền ăn trưa, ăn giữa ca cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu
thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương
binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động -
Thương binh và Xã hội thi phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của
cá nhân.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty
liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra 1 (Cục Thuế TP Hà Nội) để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty LD TNHH KFC Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|