|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 64748/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 9 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH OTOMISAN
(Địa chỉ:
Phòng 101, tầng 1, tòa nhà DMC, số 535 Kim Mã, P. Ngọc Khánh, Q. Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0107589412)
Trả lời công văn số 022018/CV-OTOMISAN ngày
31/08/2018 của Công ty TNHH OTOMISAN về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế như sau:
"1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản
2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người
lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm
nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức
được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập
thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do
Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài
chính của Công ty, Tổng công ty...
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư
nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ);
thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng
quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh
doanh."
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định:
+ Tại Điều 14 về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia
tăng đầu vào.
+ Tại Điều 7 quy định về giá tính thuế GTGT như sau:
"1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất,
kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có
thuế GTGT."
- Căn cứ Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/08/2014 sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng
dẫn xác định giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
như sau:
"Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được
xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản
xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh
doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải
tính, nộp thuế GTGT.
Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài
sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh
doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định
tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa
dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ
liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn, tính,
nộp thuế GTGT…"
- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ quy định về lập hóa đơn như sau:
"b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa,
dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng
cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay
lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để
tiếp tục quá trình sản xuất)."
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
theo nguyên tắc như sau:
Trường hợp, Tổng giám đốc người nước ngoài đồng thời
là chủ đầu tư của Công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) được Công ty thanh
toán tiền thuê nhà tại Việt Nam thì công ty không được khấu trừ thuế giá trị
gia tăng, không được trừ khi tính thuế thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với khoản chi cho chủ công ty này.
Trường hợp, công ty có hoạt động kinh doanh nhà hàng
cung cấp dịch vụ ăn uống, khi tiếp khách của công ty tại nhà hàng thì công ty lập
hóa đơn, kê khai nộp thuế GTGT theo quy định.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH OTOMISAN
được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|