|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 64688/CTHN-TTHT
V/v hướng
dẫn về thuế TNCN của giải thưởng cho nhân viên
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 12
năm 2024
|
Kính gửi: Công ty TNHH Niteco Việt
Nam
(Đ/c: Tầng
13-14-16 tòa nhà C’land, số 156 ngõ Xã Đàn 2, phường Nam Đồng, quận Đống Đa,
thành phố Hà Nội, MST: 0105053337)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số
NITECO-CV/20241119 ghi ngày 19/11/2024 của Công ty TNHH Niteco Việt Nam (sau
đây gọi tắt là “Công ty”) về việc hướng dẫn về thuế TNCN của giải thưởng cho
nhân viên. Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định khoản thu nhập từ tiền
lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền
lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc
không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà
người nộp thuế được hưởng, dưới mọi hình thức:
...
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân
trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung
chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch
vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì
không tính vào thu nhập chịu thuế.
...e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng
tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng
sau đây:
e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước
phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức
khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:
e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như
Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung
ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến,
Chiến sỹ tiên tiến.
e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.
e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước
phong tặng.
e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội,
tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội,
Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với
điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.
e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh,
giải thưởng Nhà nước.
e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.
e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.
Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng
kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với
quy định của Luật Thi đua khen thưởng.
e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải
thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát
minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi
vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
+ Tại khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế TNCN:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi
trả thu nhập, cụ thể như sau:
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở trên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế
theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba
(03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền
chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm
c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải
khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp
Công ty trao phần thưởng cho nhân viên, các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng
tiền dưới mọi hình thức trừ các khoản tiền thưởng tại điểm e khoản 2 Điều 2
Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN. Công ty thực
hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Trường hợp nội dung chi trả không ghi tên cá nhân được
hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì khoản thu nhập này không tính
vào thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại điểm đ 3.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư số
111/2013/TT-BTC.
Đề nghị Công ty căn cứ các văn bản pháp luật được trích
dẫn nêu trên, đối chiếu tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty TNHH Niteco Việt Nam có thể tham khảo các văn bản hướng
dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến để Công ty TNHH Niteco Việt Nam được biết./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ
CỤC TRƯỞNG
Trần
Quang Hưng
|