|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 61336/CT-TTHT
V/v kê
khai, nộp thuế nhà thầu
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 9 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty cổ phần CleanPro Việt
Nam
Địa chỉ: Số 16, ngõ 169, Ngũ Nhạc, P. Lĩnh
Nam, Q. Hoàng Mai, TP. Hà Nội
MST: 0107852504
Trả lời công văn số 01/2018/CV-CLEANPRO ngày
14/8/2018 của Công ty cổ phần CleanPro Việt Nam
(sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về kê khai, nộp thuế nha thầu, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về đăng ký thuế:
+ Tại Khoản 3 Điều 5 hướng dẫn về cấp mã số thuế
trong một số trường hợp cụ thể:
“c1) Doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân là Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu hoặc thanh
toán trực tiếp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài không đăng ký nộp thuế trực
tiếp với cơ quan thuế thì Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế và được cấp
thêm một mã số thuế 10
số để sử dụng cho việc kê khai, nộp thuế
thay cho các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài.”
+ Tại Khoản 4 Điều 7 hướng dẫn về hồ sơ đăng ký thuế
đối với người nội thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay:
“4. Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay quy định tại điểm g Khoản 1 Điều 2 Thông tư
này, hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành
kèm theo Thông tư này;
- Bảng kê các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp
thuế thông qua Bên Việt Nam mẫu số 04.1-ĐK-TCT-BK (đối với trường hợp Bên Việt Nam nộp thay thuế
nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài).
- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (đối với trường
hợp tổ chức nộp thay cho cá nhân hợp đồng, hợp tác kinh doanh).”
- Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân
nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
+ Tại Khoản 1 Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng của Thông tư:
"1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt
Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh
là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam
(sau đây gọi chung là Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh
tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước
ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu
phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu."
+ Tại Khoản 2 Điều 4 hướng dẫn về người nộp thuế:
“Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4
Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh
nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài,
Nhà thầu phụ nước ngoài.”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế quy định về khai thuế
giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà
thầu phụ nước ngoài:
"…- Bên Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay
cho Nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho
cơ quan thuế quản lý trực tiếp của hên Việt Nam."
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh
doanh của doanh nghiệp.
h) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên
(giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định
của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng....”
Căn cứ các quy định trên:
1. Trường hợp Google, Facebook (Nhà thầu nước ngoài)
có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài
với Công ty thì Google, Facebook thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT,
thuế TNDN) tại Việt Nam. Công ty có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay
cho Nhà thầu nước ngoài theo quy định.
Hồ sơ đăng ký thuế Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại
Khoản 4 Điều 7 Thông tư 95/2016/TT-BTC nêu trên.
2. Khoản chi cho Nhà thầu nước ngoài đáp ứng đủ các
điều kiện thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, có đủ
hóa đơn, chứng từ
hợp pháp mang
tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty (trường hợp bên bán không cung cấp hóa đơn
thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định) và
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định đối với giá trị thanh toán trên 20 triệu đồng thì
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|