|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6097/CTHN-TTHT
V/v quyết
toán thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 02 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Sun Asterisk
Việt Nam
(Đ/c: T13 Keangnam Hanoi Lanmark Tower, khu
E6, khu ĐTM Cầu Giấy, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội - MST: 0106045931)
Ngày 17/01/2023, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
02/2023/CV-SAHN ngày 12/01/2023 của Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam (sau đây
gọi là Công ty) vướng mắc về quyết toán thuế TNCN. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế:
“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai
thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và
các quy định sau đây:
...8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp
thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền
công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d
khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:
a) Cá nhân trực tiếp khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định tại khoản 1 Điều 8, Điều 9 Nghị định này, bao gồm:
a.1) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền
công do tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân
nhưng chưa khấu trừ thuế thì cá nhân nộp hồ sơ khai
thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
a.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan
thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam. Trường hợp nơi phát
sinh công việc của cá nhân không ở tai Việt Nam thì cá
nhân nộp
hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:
...b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế như sau:
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ
chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ
khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả
thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân
thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả
thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức,
cá nhân trả thu nhập cuối
cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư
trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức,
cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế
nơi cá nhân cư trú.
Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc
ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp
hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều
nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu
nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư
trú.”
- Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số
điều của luật quản lý thuế:
+ Tại Điều 12 hướng dẫn về phân bổ thuế:
“Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ
thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính
...4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo
từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để
lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc
Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch
toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.”
+ Tại Điều 19 hướng dẫn về khai thuế, tính thuế, phân
bổ thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân
1. Trường hợp phân bổ:
a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ
tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại
đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh tại tỉnh khác.
...2. Phương pháp phân bổ:
a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá
nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc
tại từng tỉnh theo số
thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều
chuyển, luân chuyển, biệt
phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh
nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.
...3. Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương,
tiền công:
a.1) Người nộp thuế chi trả
tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ
sở chính, thực hiện khấu trừ thuế
thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp
hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập
cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo
phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân
sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12
Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác
định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
…”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau:
+ Tại Điều 1 hướng dẫn về cá nhân cư trú:
“Điều 1. Người nộp thuế
Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư
trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số
65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật
Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu
nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP .
... 1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc
trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và
ngày đi được căn cứ vào chứng thực
của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi
đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập
cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được
tính chung là một ngày cư trú.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm
này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong
hai trường hợp sau:
…”
+ Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế:
Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
… b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá
nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba
(03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
...b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm
việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá
nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Biểu
thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183
ngày trong năm tính thuế).
...i) Khấu trừ
thuế đối với một số trường
hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại
điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
…”
Căn cứ
quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương
tiền công cho người lao động tại các chi nhánh tại
Đà Nẵng, Hồ Chí Minh thuộc trường
hợp phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC và đã nộp số thuế thu
nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước
cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12
Thông tư 80/2021/TT-BTC thì số thuế
thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ
khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập
cá nhân theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp cá nhân tự thực hiện quyết toán thuế với
cơ quan thuế nếu đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập
nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức
trả thu nhập đó theo quy định tại điểm b2 khoản 8 Điều 11 Nghị định
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp người lao động nước ngoài có thu nhập từ
tiền lương, tiền công từ Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam thi Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá
nhân trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo hướng dẫn tại Điều 25
Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập
từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến
cơ quan thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc
tại Việt Nam. Trường hợp nơi phát sinh công việc của cá nhân không ở tại Việt
Nam thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế
đến cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú theo quy định tại điểm a.2 khoản 8 Điều 11
Nghị định 126/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Sun
Asterisk Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|