|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 60502/CT-TTHT
V/v tài khoản nhận
thanh toán của nhà thầu nước ngoài
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 7 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty Aone Deutchsland AG - TC GT HP1P- NMN DA ĐTXD Nhà máy nước mặt
Sông Đuống tại H. Gia Lâm TPHN
(Địa chỉ: đường Phù Đổng, xã Trung Mầu, huyện Gia Lâm, Hà Nội - MST: 0108562639)
Trả lời công văn số 02/CVT-2019 đề ngày 21/6/2019 của Công ty Aone
Deutchsland AG -TC GT HP1P - NMN DA ĐTXD Nhà máy nước mặt Sông
Đuống tại H. Gia Lâm TPHN (sau đây gọi tắt là “Công ty Aone”) hỏi về chính sách
thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Khoản 2 Điều 45 Luật doanh nghiệp số 68/2014
ngày 26/11/2014 quy định về chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh
doanh của doanh nghiệp:
“2. Văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của doanh
nghiệp, có nhiệm vụ đại diện theo ủy
quyền cho lợi ích của doanh nghiệp và bảo vệ các lợi ích đó.”
- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài
chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ
sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia
tăng đầu vào.
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các
Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và
Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh
doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy
định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. …”
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày
28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014,
thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính):
“3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản
của bên mua sang tài khoản của
bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán
theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như
séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh
toán khác theo quy định (bao gồm cả
trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang
tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua
mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC
ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật
thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số Điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá
trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (đã
được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài
chính) như sau:
3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:
…
3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ trường hợp hướng dẫn tại
Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không
hình thành tài sản cố
định) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh;
thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT
của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án
đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản
xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Sau khi bù trừ nếu
số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được
khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT
cho dự án đầu tư.
Sau khi bù trừ nếu số
thuế GTGT đầu vào của dự án đầu
tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê
khai tiếp theo.
…
Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều
này là dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu
tư.
…
c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia
tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư sang
kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
c.1) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn Điều
lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. ...
c.2) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư
kinh doanh có Điều kiện khi chưa đủ các Điều kiện kinh doanh theo quy định của
Luật đầu tư ...
c.3) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư
kinh doanh có Điều kiện không bảo đảm duy trì
đủ Điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động...
c.4) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất
sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng
lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư. ...”
Trường hợp Công ty CP Nước mặt Sông Đuống kí hợp đồng với Công ty Aone (là nhà
thầu nước ngoài nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam theo phương pháp hỗn hợp) thực hiện gói thầu thi công Nhà
máy nước mặt Sông Đuống giai đoạn 1B. Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu các bên có thỏa thuận về
việc Công ty CP Nước mặt Sông Đuống thanh toán vào tài khoản của Công ty Aone
tại Đức hoặc tài khoản của Văn phòng Công ty Aone mở tại Việt Nam theo các hình
thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật
hiện hành thì trường hợp này, đơn vị đáp ứng điều
kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định tại Điều 1 Thông tư số
173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính.
Đối với phần chi phí thanh toán cho Công ty Aone theo
hợp đồng đã ký, Công ty CP Nước mặt Sông Đuống được hạch toán chi phí được trừ,
kê khai khấu trừ và hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy
định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính, Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của
Bộ Tài chính và Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty Aone liên
hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra -
Kiểm tra thuế số 2) để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Aone
Deutchsland AG - TC GT HP1P - NMN DA ĐTXD Nhà máy nước mặt Sông Đuống tại H.
Gia Lâm TP HN được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng KK-KTT;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|