|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6013/CT-TTHT
V/v: Thuế thu nhập cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí
Minh, ngày 28 tháng 6 năm 2016
|
Kính gửi: Công
ty TNHH Jollibee Việt Nam
Địa chỉ: Lầu 5, toà nhà SCIC, 16 Trương Định, Phường 6, Q.3, TP.HCM
Mã số thuế: 0303883266
Trả lời văn thư số CV-TNCN-1601 ngày 08/06/2016 của
Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN:
- Tại điểm e, khoản 2, Điều 2 có quy định về thu
nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao
động, bao gồm:
“e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền
dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán ...”
- Tại điểm b, khoản 4, Điều 2 quy định về thu nhập chịu
thuế về chuyển nhượng chứng khoán:
“Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm:
thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng
chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu
nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy
định của Luật Doanh nghiệp.”
- Tại khoản 11, Điều 26 quy định khai thuế từ tiền lương
tiền công đối với thu nhập từ thưởng bằng cổ phiếu:
“Cá nhân khi nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử
dụng lao động chưa phải nộp thuế từ tiền lương, tiền công. Khi cá nhân chuyển nhượng
cổ phiếu thưởng thì khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu và thu
nhập từ tiền lương, tiền công.”
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015
của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế TNCN:
- Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b
khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính
như sau:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định
như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng
giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá
thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được
xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận
tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp
nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá
thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán
chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gàn nhất theo quy định của
pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo
thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập cá nhân
phải nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng
chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế suất 0,1% ”
|
- Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều
16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Quản lý thuế như sau:
“5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng
chứng khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
…
a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc
trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát
sinh.
…
b) Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế hướng dẫn tại tiết a.3 khoản này
gồm:
- Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo
Thông tư số 92/2015/TT-BTC;
- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế từng lần
phát sinh nêu tại điểm a.3 khoản này nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản
lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán mà cá nhân chuyển nhượng.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân
thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất, là ngày thứ 10
(mười) kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực theo quy định
của pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân
thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh
sách cổ đông theo quy định của pháp luật.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.”
Căn cứ các quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty theo trình bày người lao động (nhân
viên cấp cao) của Công ty được Công ty me tại nước ngoài thưởng cổ phiếu quyền
bán của Công ty mẹ tại nước ngoài (cá nhân không có quyền sở hữu cổ phiếu mà
chỉ sở hữu quyền bán, hưởng lợi từ chênh lệch giá cả phiếu khi bán theo giá thị
trường và giá cổ phiếu do Công ty mẹ xác định) thì khoản thu nhập này được xác
định là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Khi người lao động nhận
thưởng bằng cổ phiếu quyền bán thì chưa phải nộp thuế TNCN từ tiền lương tiền
công, khi người lao động chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì phải kê khai nộp
thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán cụ thể:
- Trước năm 2015: Nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên
giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng
chứng khoán, cuối năm có yêu cầu áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế
(nếu đã đăng ký thuế, có mã số thuế tại thời điểm quyết toán và xác định được
thu nhập tính thuế của từng loại chứng khoán theo hướng dẫn tại điểm a, Khoản
2, Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC) thì thực hiện khai quyết toán thuế trực
tiếp với cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã nộp thuế
theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần mà không có yêu
cầu xác định lại số thuế TNCN theo thuế suất 20% thì không phải quyết toán thuế.
- Từ năm 2015 trở đi: Cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Đồng thời người lao động phải kê khai nộp thuế TNCN
đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (Thu nhập từ tiền lương, tiền công là
khoản tiền người lao động nhận được khi chuyển nhượng quyền bán cổ phiếu: khoản
chênh lệch giữa giá bán cổ phiếu theo giá thị trường và giá cổ phiếu do Công ty
mẹ xác định). Việc kê khai nộp thuế và mẫu biểu khai thuế đối với thu nhập phát
sinh từ chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thực hiện theo quy định tại Thông tư số
92/2015/TT-BTC nêu trên.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện
theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn
bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. PC;
- P. KT2;
- Lưu: HC, TTHT.
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|