|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 58754/CT-TTHT
V/v chuyển
nhượng chứng khoán
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 08 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty cổ phần vật tư công
nghiệp và thực phẩm
(Địa chỉ: Số 10 Lê Quý Đôn, P.Bạch Đằng, Q.Hai Bà Trưng, TP Hà Nội - MST: 0100103739)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 12/VTCN đề
ngày 20/7/2018 của Công ty cổ phần vật tư công nghiệp và thực phẩm (sau đây gọi
là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy
định:
+ Tại khoản 4 Điều 2 các khoản thu nhập chịu thuế:
“4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá
nhân nhận được bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty
trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên),
công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân
dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm:
thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu,
chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu
nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định
của Luật Doanh nghiệp.”
+ Tại Điều 29 hiệu lực thi hành:
“1. Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10
năm 2013.
Các nội dung về chính, sách thuế thu nhập cá nhân quy
định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và
Nghị định số 65/2013/NĐ-CP hiệu lực từ thời điểm Luật; Nghị định có hiệu lực
(01/7/2013) ...”
- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú
có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về
thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số
71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế hướng dẫn như sau:
+ Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản
2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng
chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như
sau:
…
a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá
chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển
nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần
nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế
suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải
nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng chứng khoán từng
lần
|
x
|
Thuế suất 0,1%
|
…"
+ Tại khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số
156/2013/TT-BTC) như sau:
5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng
khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
…
a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông
qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
…
a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc
trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát
sinh.
a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh
sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng
minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh
nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế
thay cho cá nhân.
Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ
khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào
phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng
thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính
thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán.
b) Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế hướng dẫn tại tiết a.3 khoản
này gồm:
- Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông
tư số 92/2015/TT-BTC;
- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
…
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân thuộc
diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất là 10 (mười) ngày kể từ
ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân
thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi
danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế.”
- Căn cứ Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013
của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi
hành quyết định hành chính thuế:
+ Tại Điều 7 xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ
khai thuế so với thời hạn quy định.
+ Tại Điều 11 xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian
lận thuế.
Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày tại
công văn của Công ty, trường hợp cá nhân người lao động là cổ đông của Công ty
cổ phần vật tư công nghiệp và thực phẩm chuyển nhượng cổ phần cho cá nhân khác
phải kê khai nộp thuế TNCN theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng
khoán từng lần.
Trường hợp Công ty nơi cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán khai thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp hồ sơ thực
hiện theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp Công ty chậm nộp tờ khai so với thời hạn
quy định sẽ bị xử phạt theo quy định tại Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày
16/10/2013 của Chính phủ nêu trên.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần vật tư
công nghiệp và thực phẩm được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 5;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|