|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 58325/CT-TTHT
V/v giải
đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 8 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty CP Thế giới số Trần
Anh
(Đ/c: Số 1174
đường Láng, P.Láng Thượng; Q.Đống Đa, TP.Hà Nội; MST: 0101217009)
Trả lời công văn số 172/CV/TA2016 ngày 25/05/2017 của
Công ty CP Thế giới số Trần Anh hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Điều 3 quy định Hóa đơn điện tử.
“1.Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
được gửi tạo, lập, gửi nhận, lưu trữ bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng
các nội dung quy định tại Điều 6
Thông tư này.
Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các bên theo
quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
Hóa đơn điện tử gồm các loại: hóa đơn xuất khẩu; hóa
đơn giá trị gia tăng; hóa
đơn bán hàng; hóa đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm...; phiếu
thu tiền cước vận chuyển hàng không, chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch
vụ ngân hàng..., hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các
quy định của pháp luật có liên quan.
Hóa đơn điện tử đảm bảo nguyên tắc: xác định được số
hóa đơn theo nguyên tắc liên tục và trình tự thời gian, mỗi số
hóa đơn đảm bảo chỉ được lập và sử dụng một lần duy nhất.”
+ Tại tiết e điểm 1 Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử.
“e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày,
tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của
người mua trong trường
hợp người mua là đơn vị kế toán.”
+ Tại Điều 8. Lập hóa đơn điện tử
“1. Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều
6 Thông tư này khi bán hàng hóa, dịch vụ trên
định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức lập hóa đơn điện tử:
- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại
hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán;
- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử)
truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian
cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập hóa đơn điện tử.
2. Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của hóa đơn
từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ.
Các hình thức gửi hóa đơn điện tử:
- Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức
khởi tạo hóa đơn điện tử)
thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán, ký điện tử trên hóa đơn và truyền trực tiếp đến
hệ thống của người mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. Trường
hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là
đơn vị kế toán thì người mua ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận được và truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện
tử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận
giữa hai bên.”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại tiết a khoản 2 Điều 16 quy định về lập hóa đơn
“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm
chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày
hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu
được tiền. Trường hợp tổ
chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa
đơn là ngày thu tiền...”
Căn cứ theo quy định trên, trường hợp của Công ty CP
Thế giới số Trần Anh đang sử dụng hóa đơn điện tử, trong quá trình sử dụng khi
bán hàng hóa, dịch vụ thì ngày lập hóa
đơn điện tử Công ty phải thực hiện theo đúng quy định tại tiết a khoản 2 Điều
16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Trường hợp ngày ký hóa đơn điện tử thực hiện sau ngày lập hóa đơn điện
tử thì Công ty phải căn cứ vào ngày lập hóa đơn điện tử để xác định nghĩa vụ kê
khai, nộp thuế và hạch toán theo quy định.
Đối với trường hợp “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội
bộ” trong việc điều chuyển hàng hóa giữa các kho trong Công ty để làm chứng từ
giao nhận hàng hóa cũng như chứng từ đi đường trong quá trình vận chuyển không
thuộc trường hợp hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư số
32/2011/TT-BTC. Do đó, Công ty vẫn phải sử dụng, quản lý và phát hành “Phiếu xuất
kho kiêm vận chuyển nội bộ” theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Thế giới số
Trần Anh được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm
tra thuế số 4;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|