|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 56541/CT-TTHT
V/v xác
định thuế suất thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 18 tháng 07
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Hai thành viên
Thực Phẩm Lý Tưởng Việt Nam
(Địa chỉ: 59
Hàng Chuối, Phường Phạm Đình Hổ, Q.
Hai Bà Trưng, TP.Hà Nội
MST:
0105982699)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
030619/CV-TPLT ngày 03/06/2019 hỏi về việc xác định thuế suất thuế GTGT, công
văn số 010719/CV-TPLT ngày 01/07/2019 của Công ty TNHH Hai thành viên Thực Phẩm
Lý Tưởng Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) về việc giải trình và bổ
sung thông tin tài liệu đối với vướng mắc tại công văn số 030619/CV-TPLT, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Khoản 1 Điều 4 quy định về đối tượng không chịu
thuế GTGT:
“Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng),
chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra
và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông
thường
là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ,
xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh),
bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối
rữa, ngâm trong dung dịch Iưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các
hình thức bảo quản thông thường khác.”
- Tại Khoản 5 Điều 5 quy định về đối tượng không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa
chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ
qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế
GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi,
thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh
doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức
thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ
chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi
bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng,
đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh
thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp
thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức,
cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu
thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty
XNK C thì Công ty lương thực B
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty XNK C.
Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là
doanh nghiệp sản xuất bán, bánh phở) thì Công ty lương thực B
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty TNHH D.
Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công ty TNHH D, Công ty lương thực
B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu
dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn
tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”
- Tại Khoản 5 Điều 10 quy định thuế suất thuế GTGT
5%:
“5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản
chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng
dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường
hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại
khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.”
Căn cứ các quy định trên và công văn, hồ sơ gửi kèm của
Công ty, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nội dung vướng mắc của đơn vị như sau:
Trường hợp nếu sản phẩm canh nấm đông trùng hạ thảo
bát vị của Công ty chỉ qua các khâu sơ chế thông thường (làm sạch, phơi khô, đóng
gói,...) sau khi
được thu mua từ
các hộ, cá thể, nông dân, hợp tác xã sản xuất trực tiếp để tạo ra thì: Nếu Công
ty bán sản phẩm trên cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT; nếu Công ty bán sản phẩm trên cho
khách hàng là hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê
khai, nộp thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại Điều 5
Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị
đơn vị liên hệ với Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Hai thành viên Thực Phẩm Lý Tưởng Việt
Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- CCT quận Hoàn Kiếm;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|