Công văn 547/TCT-TNCN xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

• Số hiệu: 547/TCT-TNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 18/02/2011

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: 547/TCT-TNCN V/v Xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ thẻ hội viên sân golf	Hà Nội, ngày 18 tháng 02 năm 2011

Kính gửi: Công ty TNHH OGINO Việt Nam
(Đ/c: Lô N-9, KCN Thăng Long, Đông Anh, Hà Nội)

Trả lời công văn số 101201/CV-OVC ngày 02/12/2010 của Công ty TNHH OGINO Việt Nam kiến nghị về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thẻ hội viên golf. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại điểm 2.1.7, mục I Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hướng dẫn về loại thu nhập thường xuyên chịu thuế bao gồm: ."Các khoản thu nhập khác mà cá nhân được hưởng từ cơ quan chi trả thu nhập."

- Tại điểm 1, mục II Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hướng dẫn: "Trường hợp thu nhập bằng hiện vật thì thu nhập chịu thuế được xác định các theo giá ghi trên hoá đơn hoặc giá thị trường của sản phẩm cùng loại (hoặc tương đương) tại thời điểm phát sinh thu nhập.”

- Tại điểm 2(c) Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Đối với các khoản phí hội viên như thẻ hội viên sân gôn, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt các câu lạc bộ văn hoá nghệ thuật, thể dục, thể thao...nếu ghi đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì tính vào thu nhập chịu thuế của từng cá nhân sử dụng. Trường hợp được sử dụng chung, không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì không tính vào thu nhập chịu thuế.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên:

1. Công ty mua thẻ hội viên sân golf giao cho Tổng giám đốc sử dụng và có quyền chuyển nhượng, cho, tặng thì giá trị thẻ hội viên sân golf được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của Tổng giám đốc.

Trường hợp thẻ hội viên sân golf là tài sản của Công ty, chỉ giao cho Tổng giám đốc sử dụng theo qui chế của Công ty (ghi danh hoặc không ghi danh) thì giá trị thẻ hội viên được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hàng năm của Tổng giám đốc bằng giá trị thẻ hội viên sân golf chia cho năm sử dụng thẻ theo qui định của Công ty.

2. Đối với vé chơi golf từng lần Công ty mua cho Tổng giám đốc hoặc cá nhân khác trong Công ty sử dụng thì giá trị vé chơi golf được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của Tổng giám đốc hoặc cá nhân sử dụng.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể./.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM GENERAL DEPARTMENT OF CUSTOMS -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness ---------------
No. 547/TCT-TNCN Re: Determination whether income from golf club membership is subject to personal income tax	Hanoi, February 18, 2011

To: OGINO Vietnam Corporation
(Address: Block N-9, Thang Long Industrial Park, Dong Anh district, Hanoi)

Below is the response of General Department of Taxation to Official Dispatch No. 101201/CV-OVC dated 02/12/2010 of OGINO Vietnam Corporation (OVC) regarding determination whether income from golf club membership is subject to personal income tax:

- Paragraph 2.1.7, Section I of Circular No. 81/2004/TT-BTC dated 13/8/2004 of the Ministry of Finance providing guidelines for implementation of the Government’s Decree No. 147/2004/ND-CP dated 23/7/2004 elaborating the Ordinance on income tax on high-income earners, the following recurring incomes are subject to tax: "Other incomes paid to individuals by income-paying agencies."

- Paragraph 1, Section II of Circular No. 81/2004/TT-BTC: "For incomes in kind, the taxable incomes shall be determined according to prices inscribed in invoices or market prices of products of the same kind (or equivalent) at the time such incomes are generated."

- Paragraph 2(c) Article 1 of Circular No. 62/2009/TT-BTC dated 27/3/2009: "Membership fees, such as golf club membership, tennis club membership, art club membership, sport club membership cards, etc., shall be recorded as taxable incomes of the individuals or groups of individuals whose name are written on the cards. If a membership card is shared and does not bear the name of any specific individual or group of individuals, the membership fee must not be recorded as taxable income."

Pursuant to the aforementioned guidance:

1. When OVC purchases a golf club membership card and gives it to the General Director, who has the right to use, sell and give away the card, the value of the golf club membership card shall be recorded as taxable income of the General Director.

In case the golf club membership card is OVC's asset and is only be given to the General Director for use under the OVC's regulations (with or without the General Director's name on the card), the value of the membership card that is recorded as annual taxable income of the General Director shall be the total value of the membership card divided by (:) the number of years over which the card is used under OVC's regulations.

...

...

...

For your information. OVC may contact the local tax authority for further instructions./.

PP GENERAL DIRECTOR
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong