|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
--------------
|
|
Số: 530/TCT-CS
V/v chính sách thuế
|
Hà
Nội, ngày 16 tháng 02 năm 2011
|
|
Kính
gửi:
|
Công ty TNHH Hoàng Giang
(Địa chỉ: 01 Bùi Thị Xuân, Phường Xuân An, Tp. Phan Thiết, Bình Thuận)
|
Trả lời công văn
số 02/CV-HG ngày 16/11/2010 của Công ty TNHH Hoàng Giang về việc chính sách thuế,
Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về thuế
TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
- Điểm
1,2 mục I; điểm 3 mục II Phần G Thông tư số 130/2008/TT-BTC của Bộ Tài
chính quy định:
“1. Thu
nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,
chuyển nhượng quyền thuê đất, cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất
động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có hay chưa có
kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất.
Thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản bao gồm các hình thức sau:
- Thu nhập từ
chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chuyển nhượng quyền thuê đất; cho thuê lại đất
của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản.
- Thu nhập từ
chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chuyển nhượng quyền thuê đất; cho thuê lại đất
của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản gắn với tài sản trên đất, bao gồm: Nhà
ở; Cơ sở hạ tầng; Công trình kiến trúc trên đất; Các tài sản khác gắn liền với
đất bao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (cây trồng,
vật nuôi);…
2. Doanh
nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thực hiện kê khai, nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Phần G Thông tư này.”.
“3. Xác định
số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:…
Thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế…”.
Căn cứ quy định
nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Hoàng Giang chuyển nhượng tài sản gắn với đất
thuê cho Công ty cổ phần thương mại Sabeco Nam Trung Bộ (Hợp đồng chuyển nhượng
dự án số 01/2010/HĐKT và Hợp đồng sửa đổi, bổ sung Hợp đồng chuyển nhượng dự
án) thì Công ty phải kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển
nhượng bất động sản. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Công ty phải xác định
riêng để kê khai nộp thuế TNDN theo quy định.
2. Về chứng
thư thẩm định giá bất động sản
- Khoản
2 Điều 52 Luật kinh doanh bất động sản năm 2006 quy định: “Chứng thư định
giá bất động sản là căn cứ để các bên tham khảo khi đàm phán và quyết định giá
mua bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê mua bất động sản.”
- Khoản
1, 2 Điều 9 Thông tư số 203/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc
trích khấu hao TSCĐ như sau:
“1. Tất cả TSCĐ
hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:
- TSCĐ đã khấu
hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- TSCĐ chưa khấu
hao hết bị mất.
- TSCĐ khác do
doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ
thuê tài chính).
- TSCĐ không được
quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- TSCĐ sử dụng
trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các
TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa
ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để
xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở
đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).
- TSCĐ là nhà và
đất ở trong trường hợp mua lại nhà và đất ở đã được nhà nước cấp quyền sử dụng
đất lâu dài thì giá trị quyền sử dụng đất không phải tính khấu hao.
- TSCĐ từ nguồn
viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh
nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.
- TSCĐ vô hình
là quyền sử dụng đất.
2. Các khoản chi
phí khấu hao tài sản cố định quy định tại điểm 2.2 mục IV phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn
thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì không được
tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp…”.
- Điểm
1 Mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn khoản
chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
“1. Trừ các khoản
chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
1.1. Khoản chi
thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi
có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.
Căn cứ quy định
nêu trên thì chứng thư định giá bất động sản là căn cứ để các bên tham khảo khi
đàm phán và quyết định giá mua bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê mua bất động
sản. Trường hợp Công ty TNHH Hoàng Giang xác định chi phí khấu hao tài sản cố định
để tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì phải có đầy đủ hóa đơn, chứng
từ và phải được theo dõi trên sổ sách kế toán theo quy định.
3. Về xử lý
vi phạm pháp luật về thuế
Điều
12 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử phạt
đối với hành vi chậm nộp tiền thuế.
Căn cứ quy định
nêu trên, trường hợp đơn vị có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
theo từng lần phát sinh, đơn vị đã kê khai tạm tính và nộp đủ số thuế vào NSNN
theo đúng quy định thì đơn vị không bị xử lý vi phạm pháp luật về thuế; trường
hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện số thuế tăng thêm so với số thuế đã kê khai
tạm tính nhưng vẫn trong thời hạn quyết toán thuế thì đơn vị nộp đủ số thuế thiếu
vào NSNN và bị phạt chậm nộp theo quy định.
Tổng cục Thuế
thông báo Công ty TNHH Hoàng Giang biết và đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan
quản lý thuế tại địa phương để được hướng dẫn theo quy định./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục thuế tỉnh Bình Thuận;
- Vụ PC-BTC;
- Vụ PC-TCT (2b);
- Lưu: VT, CS (4b).
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Vũ Thị Mai
|