|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 49535/CTHN-TTHT
V/v kê khai
đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế.
|
Hà Nội, ngày 13 tháng 10 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH Aeonmall
Himlam
(Đ/c: Tầng
3, TTTM Aeonmall Long Biên, số 27 đường
Cổ Linh, phường Long Biên, quận Long
Biên, TP Hà Nội - MST: 0106048322)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
AMHL/2022/CV-006 ghi ngày 25/08/2022 của Công ty TNHH Aeonmall Himlam vướng mắc
về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung
hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã
nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong
thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có
sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định
thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã
công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì
người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế
thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định
tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ
sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như
sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ
khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế
được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi
phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều
143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm
tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì
thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu
có liên quan.
…”
- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định như sau:
“4. Người nộp
thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy
định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người
nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi
nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có
liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế
năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót,
đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm
thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ
sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu
nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng,
quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số
thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải
nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và
tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm
số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào
kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá
trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp
theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”
+ Tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử lý hóa đơn sai sót như sau:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện
tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách,
chất lượng thì có thể lựa chọn một trong
hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập
hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và
người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn
điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản
thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh
hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều
chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho
hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán
lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ
trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận
trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và
người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa
đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay
thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có
dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”.
Người bán ký
số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện
tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử
dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ
quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường
hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH
Aeonmall Himlam có phát sinh hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế theo quy định
tại khoản 2 Điều 19 tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót
theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của
Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ.
Đối với nội dung vướng mắc liên quan đến kê khai hóa
đơn đầu vào bỏ sót của kỳ trước và hóa đơn điện tử có ngày lập khác ngày ký, Cục
Thuế TP Hà Nội đã có công văn báo cáo, xin ý kiến Tổng cục Thuế. Khi nhận được
hướng dẫn, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ thông báo để Công ty được biết và thực hiện.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng
mắc đề nghị Công ty tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên: website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải
quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng KK&KTT;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|