TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 49530/CT-TTHT
V/v
giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 24 tháng 07 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty Cổ
phần Everpia
(Đ/c:
Dương Xá, Gia Lâm, Hà Nội - MST: 0101402121)
Trả lời công văn số 080617/EP-CV
ngày 08/6/2017 của Công ty Cổ phần Everpia (sau đây gọi là Công ty) hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 5 Thông tư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định về
trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT gồm:
“3. Tổ chức, cá nhân không kinh
doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập
doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản
chi được trừ
và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được
trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng
đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa
đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa
đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã
bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Các khoản chi không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.2. Chi khấu hao
tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
…
e) Một số trường hợp cụ thể được xác
định như sau:
…
- Khấu hao đối với
công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục
đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị
công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất
kinh doanh.
Trường hợp doanh nghiệp có công
trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng phục vụ cho hoạt động
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được trích khấu hao tính
vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng
mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định quy định
hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu áp ứng các
điều kiện như sau:
+ Có giấy chứng nhận
quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong trường hợp đất thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa
doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh
nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính
xác của hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn).
+ Hóa đơn thanh
toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng
công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên,
địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
+ Công trình trên đất
được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định.
…
- Quyền sử dụng đất lâu dài không được
trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế; Quyền sử dụng đất có thời hạn nếu có đầy đủ hóa
đơn chứng từ và thực hiện đúng các thủ tục theo quy định của pháp luật, có tham
gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì được phân bổ dần vào
chi phí được trừ theo thời hạn được phép sử dụng đất ghi trong giấy chứng nhận
quyền sử dụng đất
(bao gồm cả trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa, đầu tư
xây dựng mới).
Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản
cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài
thì giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng và ghi nhận
là tài sản cố định vô hình; Tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc thì
nguyên giá là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản chi phí liên quan trực
tiếp đến việc đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng. Giá trị quyền sử dụng đất
được xác định theo giá ghi trên hợp đồng mua bất
động sản (tài sản) phù hợp với giá thị trường nhưng không được thấp hơn giá đất
tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương quy định tại thời điểm mua tài sản. Trường hợp doanh nghiệp
mua tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn
liền với quyền sử dụng đất lâu dài không tách riêng được giá trị quyền sử dụng
đất thì giá trị quyền sử dụng được xác định theo giá do Ủy ban nhân
dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại
thời điểm mua tài sản.
…”
- Căn cứ Điều 13 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in như sau:
“Điều 13. Cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt
in
1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các
tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có
phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa
đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là
doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng
không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp
thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn...”
- Căn cứ vào hợp đồng mua bán tài sản
gắn liền với đất giữa Công ty và Ông Nguyễn Mạnh Cường.
Căn cứ quy định trên, trường hợp
Công ty nhận chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất của cá nhân không kinh
doanh phù hợp với quy định của Pháp luật thì:
- Hoạt động chuyển nhượng tài sản của
cá nhân thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT và cơ quan thuế
không cấp hóa đơn lẻ.
- Công ty được trích khấu hao và
tính vào chi phí được trừ đối với tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến
trúc và quyền sử dụng đất có thời hạn theo hướng dẫn tại Khoản 2.2 Điều 6 Thông
tư 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công
ty Cổ phần Everpia được biết
và thực
hiện.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT1;
- Phòng
QLĐ;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|