BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
Số: 4627/TCT-TNCN
V/v thuế TNCN đối với cá nhân đi tu nghiệp
sinh tại Nhật
|
Hà
Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2010
|
Kính
gửi : Bà Lê Thái Thị Bạch Tuyết
(Địa chỉ: 2695/14/12/6 Phạm Thế Hiển, P7, Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh )
Trả lời Đơn
xin giải đáp ngày 13/10/2010 của Bà Lê Thái Thị Bạch Tuyết đề nghị hướng dẫn
thuế TNCN đối với cá nhân đi tu nghiệp sinh tại Nhật Bản, Tổng cục Thuế có ý kiến
như sau:
1. Đối tượng
nộp thuế TNCN
- Tại điểm 1, Mục I Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn
thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã hướng dẫn:
" Đối tượng
nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (dưới đây gọi tắt là thuế thu
nhập cá nhân) bao gồm:
1.1. Công dân
Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập;".
- Tại Mục I, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng
dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân đã hướng dẫn:
"Theo
quy định tại Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 của Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính
phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt
là Nghị định số 100/2008/NĐ-CP), đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá
nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3
của Nghị định số 100/2008/NĐ-CP. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của đối
tượng nộp thuế như sau:
Đối với cá
nhân cư trú thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt
Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Đối với cá
nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không
phân biệt nơi trả và nhận thu nhập."
- Tại Điểm 4.1, Mục I, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 của Bộ Tài chính nêu trên đã hướng dẫn:
" Cá
nhân có quốc tịch Việt Nam kể cả cá nhân được cử đi công tác, lao động, học tập
ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế".
Căn cứ các hướng
dẫn trên, trước ngày 31/12/2008, Bà Lê Thái Thị Bạch Tuyết là đối tượng nộp thuế
thu nhập đối với người có thu nhập cao. Từ ngày 1/1/2009 nếu Bà Lê Thái Thị Bạch
Tuyết là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì Bà phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối
với phần thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt
nơi nhận và trả thu nhập; trường hợp Bà là cá nhân không cư trú tại Việt Nam
thì Bà phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Hiệu lực
thi hành quyết định số 62/2001/QĐ-BLĐTBXH ngày 03/7/2001 về việc ban hành quy
chế thực hiện đưa người lao động Việt Nam sang tu nghiệp tại Nhật Bản
Tại Điều 1 Quyết định số 11/2006/QĐ-BLĐTBXH ngày 12/12/2006 của Bộ
Lao động Thương binh Xã hội về việc công bố Danh mục văn bản quy phạm pháp luật
do Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội ban hành đến hết ngày 31/12/2005 đã hết
hiệu lực pháp luật đã công bố:
" Điều
1. Công bố kèm theo Quyết định này:
1. Danh mục
văn bản quy phạm pháp luật do Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội ban hành theo
thẩm quyền đến ngày 31 tháng 12 năm 2005 đã hết hiệu lực pháp luật (Danh mục I
kèm theo);"
Căn cứ Điều 1
nêu trên và Danh mục I ban hành kèm theo Quyết định số 11/2006/QĐ-BLĐTBXH ngày
12/12/2006 của Bộ Lao động - Thương Binh và Xã hội thì Quyết định số
621/2001/QĐ-BLĐTBXH ngày 03/7/2001 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội đến
ngày 31/12/2005 đã hết hiệu lực.
3. Đăng ký
thuế
- Tại Điểm 2, Phần I Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 hướng
dẫn thi hành Luật quản lý thuế về việc đăng ký thuế đã hướng dẫn đối tượng đăng
ký thuế bao gồm:
"-… Cá
nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân
…
- Công dân Việt
Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài . . . "
- Tại Điểm 2, Mục III Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của
Bộ Tài chính đã hướng dẫn:
" Cá
nhân có thu nhập thường xuyên đến mức chịu thuế được cấp mã số thuế theo quy định
tại Quyết định số 75/1998/QĐ-TTg ngày 4/4/1998 của Thủ tướng Chính phủ quy định
về mã số đối tượng nộp thuế và các văn bản hướng dẫn hiện hành về mã số thuế.
Việc đăng ký để cấp mã số thuế được thực hiện tại cơ quan chi trả thu nhập hoặc
tại cơ quan thuế".
- Tại Điểm 2, Mục IV Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ
Tài chính nêu trên hướng dẫn cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm, nghĩa vụ
và quyền lợi :
"-... hướng
dẫn người có thu nhập chịu thuế thực hiện thủ tục đăng ký mã số thuế cá
nhân".
Tại Điểm 3.3, Mục I Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 hướng dẫn:
"3.3. Cá
nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nộp hồ sơ đăng ký thuế tại
đơn vị trả thu nhập hoặc cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập.
Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế tại đơn vị trả thu nhập, đơn vị trả
thu nhập có trách nhiệm tổng hợp tờ khai đăng ký thuế của các cá nhân và nộp
cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý".
Căn cứ hướng
dẫn trên, Công ty Tocontap Saigon phải có trách nhiệm hướng dẫn Bà Tuyết thực
hiện thủ tục đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân. Bà Tuyết có thể nộp tờ khai
đăng ký thuế cho cơ quan chi trả thu nhập hoặc cơ quan thuế trực tiếp quản lý
cơ quan chi trả thu nhập. Nếu Bà Tuyết nộp tờ khai đăng ký thuế cho Công ty
Tocontap Saigon thì Công ty lập danh sách và nộp tờ khai cho cơ quan thuế quản
lý thuế trực tiếp để đăng ký mã số thuế cho các Bà Tuyết.
4. Chứng từ
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, kê khai và nộp thuế
- Tại Điểm 2, Mục IV Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ
Tài chính nêu trên hướng dẫn cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm, nghĩa vụ
và quyền lợi :
"... -
Hàng tháng, căn cứ vào danh sách cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập và số thực
tế chi trả thu nhập cho cá nhân, thực hiện việc khấu trừ tiền thuế thu nhập, lập
bảng tổng hợp kê khai nộp thuế thu nhập gửi cho cơ quan thuế và nộp tiền thuế
vào Ngân sách Nhà nước,
- Cấp biên
lai thuế thu nhập cho cá nhân có nhu cầu cấp biên lai và cấp chứng từ khấu trừ
thuế thu nhập cho cá nhân để xác nhận số tiền thuế thu nhập mà cơ quan chi trả
đã thực hiện khấu trừ. ..."
- Tại Điểm 3 Công văn số 626/TCT-TVQT ngày 26/2/2009 của Tổng cục
Thuế về việc sử dụng chứng từ thuế thu nhập cá nhân đã hướng dẫn:
" Chứng
từ khấu trừ thuế thu nhập (CTT 56 hoặc CTT 56B): Cơ quan Thuế cấp cho tổ chức,
cá nhân trả thu nhập sử dụng để lập và giao cho người có thu nhập khi chi trả
các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 11, Quyết định số 102/2008/QĐ-BTC ngày 12/11/2008 của Bộ
Trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá
nhân".
- Tại Điểm 2.1.1, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 đã hướng dẫn:
"Tổ chức,
cá nhân trả các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện
khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 mục II phần D nêu trên có trách nhiệm
khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng tháng. . .
…Trường hợp
hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu
trừ theo từng loại tờ khai thấp hơn 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu
nhập được khai, nộp tờ khai thuế theo quý..."
Căn cứ hướng
dẫn nêu trên, hàng tháng hoặc hàng quý Công ty Tocontap Saigon phải khai thuế,
nộp tờ khai cho cơ quan thuế, và nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. Công ty có
trách nhiệm phải cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho Bà Lê Thái Thị
Bạch Tuyết.
5. Quản lý
các các khoản thu ngân sách nhà nước
- Tại Điểm 1, Mục I, Phần B Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24
tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân
sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước đã hướng dẫn: "l. Các hình thức thu
NSNN:
1.1. Thu bằng
chuyển khoản:
- Thu bằng
chuyển khoản từ tài khoản của người nộp tại ngân hàng, ngân hàng chuyển tiền
vào tài khoản của KBNN để ghi thu NSNN;
- Thu bằng
chuyển khoản từ tài khoản của người nộp tại KBNN, KBNN thực hiện trích tài khoản
của người nộp để ghi thu NSNN;...
1.2. Thu bằng
tiền mặt:
- Thu bằng tiền
mặt trực tiếp vào KBNN;
Thu bằng tiền
mặt vào ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản. Hình thức này áp dụng đối với các ngân
hàng có thoả thuận với KBNN về việc thu tiền mặt vào tài khoản của KBNN mở tại
ngân hàng.
- Thu bằng tiền
mặt qua cơ quan thu. Hình thức này được áp dụng đối với các khoản thuế, phí, lệ
phí của các hộ kinh doanh không cố định, không thường xuyên, không có tài khoản
tại KBNN hoặc ngân hàng và có khó khăn trong việc nộp tiền vào KBNN do ở xa điểm
thu của KBNN hoặc xa ngân hàng được KBNN uỷ nhiệm thu. Cơ quan thu có trách nhiệm
thu tiền từ người nộp, sau đó nộp toàn bộ số tiền đã thu được vào KBNN hoặc
ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản;
- Thu bằng tiền
mặt qua các cơ quan được uỷ nhiệm thu
- Thu qua các
tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực tiếp theo quy định của Pháp lệnh Xử
phạt vi phạm hành chính;
- Uỷ ban nhân
dân cấp xã được phép thu các khoản thuộc nhiệm vụ thu của ngân sách cấp xã; sau
đó, làm thủ tục nộp tiền vào KBNN huyện hoặc nộp vào quỹ của ngân sách xã để
chi theo chế độ quy định (trường hợp các xã miền núi, ở vùng sâu, vùng xa chưa
có điều kiện giao dịch thường xuyên với KBNN)..."
Căn cứ hướng
dẫn nêu trên, trường hợp Công ty Tocontap Saigon đã thu tiền thuế thu nhập cá
nhân của bà Lê Thái Thị Bạch Tuyết thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân đã khấu
trừ tại Kho bạc Nhà nước hoặc ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản.
Tổng cục Thuế
thông báo để Bà Lê Thái Thị Bạch Tuyết được biết và đề nghị Bà liên hệ với Cơ
quan Thuế địa phương để được giải quyết cụ thể./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục thuế TP. HCM;
- Vụ PC – TCT;
- Lưu: VT, TNCN (2b)
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phạm Duy Khương
|