|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Số hiệu:
|
461/TCT-CS
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Tổng cục Thuế
|
|
Người ký:
|
Vũ Thị Mai
|
Ngày ban hành:
|
09/02/2011
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
Số: 461/TCT-CS
V/v thuế GTGT
|
Hà
Nội, ngày 9 tháng 2 năm 2011
|
Kính
gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội
Trả lời công văn
số 15245/CT-HTr ngày 20/08/2010 của Cục thuế thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn
về việc xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Trường hợp
1:
Căn cứ Khoản 1.c Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của
Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết
định hành chính thuế quy định: "Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian
lận thuế quy định tại Điều 108 của Luật Quản lý thuế ngoài
việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận thì còn bị xử phạt
theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau: 1. Phạt
tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi
phạm lần đầu không thuộc các trường hợp quy định tại Điều 13
Nghị định này hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên
khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:
c) Sử dụng
hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán trị giá hàng hoá, nguyên liệu đầu
vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền
thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, được hoàn".
Theo hướng dẫn
trên, trường hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế có
hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
không có tình tiết giảm nhẹ hoặc không chứng minh được lỗi vi phạm hoá đơn bất
hợp pháp thuộc về bên bán hàng thì bị phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số
tiền thuế gian lận. Nếu người nộp thuế có các tình tiết quy định tại khoản 2,3,4,5 Điều 14 thì cơ quan thuế căn cứ vào các tình tiết
để xử phạt theo quy định.
2. Trường hợp
2:
Tại Khoản 1.e, 1.i, 1.n Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày
7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế
thi hành quyết định hành chính thuế quy định: "e) Sử dụng hoá đơn giả, hoá
đơn đã hết hạn sử dụng, hoá đơn của cá nhân, tổ chức khác để bán hàng hoá, cung
ứng dịch vụ và khai không đầy đủ số thuế phải nộp, nhưng không thuộc các trường
hợp quy định tại các điểm a, b, c khoản 1 Điều 13 Nghị định
này;
i) Sử dụng
hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán khống giá trị hàng hoá, dịch vụ mua
vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế
giảm, số tiền thuế được hoàn;
n) Sử dụng
hoá đơn, chứng từ, tài liệu không hợp pháp trong các trường hợp khác để xác định
sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn".
Theo hướng dẫn
trên, trường hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế có
hành vi sử dụng hoá đơn giá, hoá đơn đã hết hạn sử dụng, hoá đơn của cá nhân, tổ
chức khác để bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp
pháp để hạch toán khống giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào; sử dụng hoá đơn, chứng
từ, tài liệu không hợp pháp làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được
hoàn thì bị phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số tiền thuế gian lận.
3. Trường hợp
3:
Tại Điều 8 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ
quy định: "Xử phạt đối với hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ
sơ thuế: Hành vi khai không đúng, không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai
thuế quy định tại Điều 31 của Luật Quản lý thuế (trừ trường
hợp người nộp thuế được khai bổ sung theo quy định) bị phát hiện sau thời hạn
quy định nộp hồ sơ khai Tại điểm d Khoản 1 Điều 13 Nghị định số
98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định: Xử phạt đối với hành vi
khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn:
"d) Sử dụng
hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào
làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền
thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, nhưng khi cơ quan thuế kiểm tra phát hiện,
người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hoá đơn bất hợp pháp thuộc về bên
bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định".
Tại điểm 2.1.4 công văn số 7333/BTC-TCT ngày 24/6/2008 của Bộ Tài
chính gửi Cục thuế các địa phương hướng dẫn về xử lý cơ sở kinh doanh sử dụng
hoá đơn bất hợp pháp: "Trường hợp Cơ Sở kinh doanh sử dụng hóa đơn bất hợp
pháp dẫn đến thiếu thuế, gian lận thuế, trốn thuế thì cơ sở kinh doanh bị xử phạt
vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, cụ thể:
- Trường hợp
việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp dẫn đến thiếu thuế, gian lận thuế, trốn thuế
nhưng chưa đủ căn cứ để yêu cầu cơ quan điều tra để xử lý hình sự thì đối với
những trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp trước ngày 1/7/2007 cơ quan thuế
thực hiện xử phạt theo quy định tại Chương II Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày
25/2/2004 của chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực
thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; đối với trường hợp sử dụng hóa đơn bất
hợp pháp từ ngày 1/7/2007 cơ quan thuế thực hiện xử phạt theo quy định tại Mục III, Mục IV Phần B Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007
của Bộ Tài chính.
- Trường hợp
việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế và có đủ căn
cứ để xử lý hình sự thì cơ quan thuế chuyển hồ sơ của cơ sở kinh doanh vi phạm
cho cơ quan công an để thực hiện xử lý hình sự theo quy định".
Theo các quy
định trên, Cục thuế thành phố Hà Nội căn cứ vào từng thời điểm xảy ra hành vi
nêu trên để xử phạt đối với hành vi sử dụng hoá đơn chứng từ bất hợp pháp để hạch
toán giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm
tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, mà
người mua có hồ sơ, tài liệu, chứng từ; hoá đơn chứng minh được lỗi vi phạm hoá
đơn bất hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ
theo quy định.
Đối với trường
hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế có các hành vi
sau: kê khai hoá đơn GTGT đầu vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu
quá thời hạn quy định; phân bổ không đúng thuế GTGT của hàng hoá vừa phục vụ sản
xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT; trên hoá đơn hàng hoá, dịch
vụ mua vào không ghi đầy đủ các tiêu thức, sai mã số thuế, sai địa chỉ. Việc loại
trừ thuế GTGT đầu vào của cơ quan thuế không làm phát sinh số thuế phải nộp (mà
chỉ làm giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và người nộp thuế chưa được
hoàn thuế GTGT) thì người nộp thuế bị xử phạt về hành vi khai không đầy đủ các
nội dung trong hồ sơ thuế theo quy định tại điểm Điều 8 Nghị định
số 98/2007/NĐ-CP nêu trên.
4. Trường hợp
4:
Cục thuế TP Hà
Nội nêu ví dụ: tình huống phát sinh sau thanh tra, kiểm tra người nộp thuế như
sau: thời kỳ kiểm tra quyết toán thuế từ năm 2007 đến năm 2009, thời gian kiểm
tra, thanh tra tháng 6/2010, số thuế GTGT chuyển sang năm 2010 trước thanh tra,
kiểm tra là 1 tỷ đồng, số thuế sau thanh tra, kiểm tra là 300 triệu đồng : Do số
thuế GTGT còn được khấu trừ đầu kỳ năm 2010 theo số liệu kiểm tra là 300 triệu
đồng nên sau khi điều chỉnh kê khai theo số kiểm tra thì đến tháng 3/2010 đơn vị
phát sinh số thuế GTGT phải nộp (chẳng hạn 100 triệu)
Cục thuế TP
Hà Nội đề suất: căn cứ tại Khoản 3 Điều 2 Nghị định số
98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định: "Một hành vi vi phạm
pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần" nên trường hợp này người nộp thuế
chỉ phải nộp phạt nộp chậm kể từ thời điểm phát sinh số thuế GTGT phải nộp khi
thực hiện hiện điều chỉnh.
Tuy nhiên, Cục
thuế TP Hà Nội không nêu rõ đối với số tiền 300 triệu đồng là số liệu sau kiểm
tra, thanh tra chuyển sang năm 2010 của người nộp thuế đã bị xử phạt chưa. Do
đó, đề nghị Cục thuế TP Hà Nội căn cứ hướng dẫn trên và các văn bản quy phạm
pháp luật để xử lý. Trường hợp còn vướng mắc Cục thuế TP Hà Nội báo cáo cụ thể
để Tổng cục Thuế có cơ sở trả lời được thống nhất và phù hợp.
Tổng cục Thuế
trả lời để Cục thuế thành phố Hà Nội được biết và căn cứ vào từng hồ sơ cụ thể
để hướng dẫn thực hiện theo quy định tại các văn bản pháp luật thuế./.
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Vũ Thị Mai
|
Công văn 461/TCT-CS về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
Văn bản này chưa cập nhật nội dung Tiếng Anh
Công văn 461/TCT-CS ngày 09/02/2011 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
7.047
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
Mã số thuế:
|
0315459414
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|