Công văn 439/TCT-TNCN 2018 hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân

• Số hiệu: 439/TCT-TNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Duy Minh
• Ngày ban hành: 31/01/2018

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 439/TCT-TNCN V/v hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân	Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

Trả lời công văn số 3076/CT-TTHT ngày 29/12/2017, công văn số 1994/CT-TTHT ngày 18/8/2017, công văn số 2701/CT-TTHT ngày 17/11/2017 của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp về hướng dẫn chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Về chính sách thuế đối với khoản thù lao điều hành công ty:

Khoản 2, Điều 2, Chương I Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam hướng dẫn:

“Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 2 Chương I Thông tư này có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT, thuế TNDN hướng dẫn tại Mục 3 Chương II Thông tư này trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài”.

Khoản 2 Điều 4 Chương I Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam hướng dẫn:

“Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Nước Đồng Tháp trả khoản chi phí dịch vụ điều hành cho Quỹ nước Hà lan là bên nước ngoài của liên doanh thì Công ty TNHH Nước Đồng Tháp thực hiện khấu trừ thuế GTGT, thuế TNDN trước khi thanh toán khoản dịch vụ điều hành cho Quỹ nước Hà lan theo hướng dẫn tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 và Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.

2/ Về chính sách thuế đối với thu nhập cá nhân:

Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:

“Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân”.

Điều 27 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính nêu trên hướng dẫn:

“Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi tắt là bên Việt Nam) có ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài mà nhà thầu đó có ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho bên Việt Nam để bên Việt Nam cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam”.

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, Công ty TNHH Nước Đồng Tháp có trách nhiệm cung cấp thông tin về người lao động nước ngoài cho cơ quan thuế trước 07 ngày kể từ ngày ông Bert Jansen và các cá nhân của Quỹ nước Hà Lan bắt đầu làm việc tại Việt Nam.

Khi ông Bert Jansen và các cá nhân nhận thu nhập tiền thù lao về điều hành từ Quỹ nước Hà Lan (là bên nước ngoài của Công ty liên doanh Công ty TNHH Nước Đồng Tháp) thì ông Bert Jansen và các cá nhân có trách nhiệm kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện hành đối với thu nhập từ tiền lương tiền công.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Tổng cục (để b/c) - Vụ PC; - Website TCT; - Lưu: VT, TNCN.

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QLT THU NHẬP CÁ NHÂN PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Duy Minh