|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 43219/CTHN-TTHT
V/v kê khai, quyết toán thuế
TNCN
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2021
|
Kính gửi: Văn phòng đại diện Bank of China (Hong Kong) Limited
tại Hà Nội
(Đ/c: Tầng 18, Tháp 1 tòa nhà
Capital, 29 Liễu Giai, Phường Ngọc Khánh, Quận
Ba Đình, Hà Nội - MST: 0109490747)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 02/CV ghi ngày 13/10/2021 của
Văn phòng đại diện Bank of China (Hong Kong) Limited tại Hà Nội (gọi tắt là Văn
phòng đại diện của Ngân hàng tại Hà Nội) vướng mắc về việc kê khai quyết toán
thuế TNCN cho người lao động, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại điểm d khoản 6 Điều 8 quy định:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm,
khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán
thuế
...6. Các loại thuế,
khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm
giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức
lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp
nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được
chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về
việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi
kết thúc năm. Cụ thể như sau:
...d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu
thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá
nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế
với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương,
tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá
nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi
trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh
khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì
không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá
nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ
thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới
trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm
quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả
phần thu nhập do tổ chức cũ
chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ
đã cấp cho người lao động (nếu có).
d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương; tiền công ủy quyền quyết
toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký
hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại
đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế,
kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là
người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định
tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết
toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký
hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại
đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp
không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi
khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và
đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu
không có yêu cầu quyết toán thuế
đối với phần thu nhập này.
d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai
quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau
đây:...”
+ Tại điểm b khoản 8 Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối
với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định
tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế.
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 2, Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được
từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính
chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”
…
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý
bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu
khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định
của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham
gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch
vụ khác, thù lao khác.”
+ Tại khoản 1 Điều 25 hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương tiền
công như sau:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số
thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi
trả thu nhập, cụ thể như sau:
a) Thu nhập của cá nhân không cư trú
Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư
trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi
trả thu nhập. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo hướng dẫn
tại Chương III (từ Điều 17 đến Điều 23) Thông tư này.
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá
nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên
thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu
thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký
hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi
kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn
thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu
thuế lũy tiến từng phần.
b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ
chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người
nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam
để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với
cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc
theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian
làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính
thuế)...”
Căn cứ các quy định trên và trình bày của đơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp Ngân hàng Bank of China (Hong Kong) Limited Chi nhánh TP Hồ
Chí Minh (sau đây gọi tắt là Chi nhánh Ngân hàng tại TP Hồ Chí Minh) chi trả
thu nhập cho ông Bie Yong Chun đang giữ chức vụ là Tổng giám đốc được điều động
kiêm chức Trưởng đại diện Văn phòng đại diện của Ngân hàng tại Hà Nội thì trước
khi trả thu nhập, Chi nhánh Ngân hàng tại TP Hồ Chí Minh có trách nhiệm khấu trừ
thuế TNCN cho Ông Bie Yong Chun theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp Ông Bie Yong Chun có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại Chi nhánh Ngân hàng tại TP Hồ Chí Minh và
thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm Chi nhánh Ngân hàng tại TP Hồ Chí
Minh thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc
đủ 12 tháng trong năm thì Ông Bie Yong Chun được ủy quyền quyết toán thuế cho
Chi nhánh Ngân hàng tại TP Hồ Chí Minh. Chi nhánh Ngân hàng tại TP Hồ Chí Minh
có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy
quyền theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ
nêu trên.
Trường hợp Văn phòng đại diện của Ngân hàng tại Hà Nội không trả thu nhập
cho Ông Bie Yong Chung thì không phải kê khai, quyết toán thuế TNCN cho Ông Bie
Yong Chung.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng quản
lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác để được hỗ trợ
giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng đại diện
Bank of China (Hong Kong) Limited tại Hà Nội được biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng HKDCN;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|