|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 43154/CT-TTHT
V/v sử dụng hóa đơn điện tử
|
Hà Nội, ngày 06
tháng 6 năm 2019
|
Kính gửi:
Công ty Cổ phần Quản lý chuỗi cung ứng Jupiter Việt Nam
Mã số thuế: 0106903957;
Địa chỉ: Lô 43C1, Khu công nghiệp Quang Minh, Thị trấn Chi Đông, Huyện Mê Linh,
Thành phố Hà Nội.
Trả lời công văn số 270519-JSCM ngày 28/5/2019 của Công
ty Cổ phần Quản lý chuỗi cung ứng Jupiter Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty)
về việc sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT). Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018
của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
quy định:
+ Tại Điều 6 quy định các nội dung của hóa đơn điện
tử:
" Điều 6. Nội dung của hóa đơn điện tử
1. Hóa đơn điện tử có các nội dung sau:
…
e) Chữ ký số, chữ ký điện tử của người bán;
g) Chữ ký số, chữ ký điện tử của người mua (nếu
có);
…
2. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể các nội dung
hóa đơn điện tử và các trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có đủ
những nội dung quy định tại khoản 1 Điều này.
+ Tại Điều 10 quy định về việc chuyển đổi từ hóa
đơn điện tử sang chứng từ giấy như sau:
"1. Hóa đơn điện tử hợp pháp được chuyển đổi
thành chứng từ giấy.
2. Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử thành chứng
từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử và chứng từ
giấy sau khi chuyển đổi.
3. Hóa đơn điện tử được chuyển đổi thành chứng
từ giấy thì chứng từ giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy
định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực
để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền
có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định
này."
+ Tại khoản 1 Điều 24 quy định về việc xử lý đối
với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập như sau:
“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã lập hóa đơn
điện tử không có mã của cơ quan thuế và gửi cho người mua có sai sót (do người
bán hoặc người mua phát hiện) thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa
thuận ghi rõ sai sót, đồng
........................
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo
quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải
có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người
mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai
thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa
thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập
hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng,
giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế
giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện
tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy
định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh
không được ghi số âm (-).
+ Tại Điều 12 quy định về việc chuyển từ hóa đơn
điện tử sang hóa đơn giấy như sau:
"1. Nguyên tắc chuyển đổi
Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện
tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong
quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần. Hóa đơn điện tử chuyển
đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các
quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo
pháp luật của người bán, dấu của người bán.
Người mua, người bán được chuyển đổi hóa đơn
điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy
định của Luật Kế toán. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu
trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này.
2. Điều kiện
Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải
đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Phản ánh toàn vẹn nội dung của hóa đơn điện
tử gốc;
b) Có ký hiệu riêng xác nhận đã được chuyển đổi
từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy;
c) Có chữ ký và họ tên của người thực hiện
chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy.
3. Giá trị pháp lý của các hóa đơn điện tử
chuyển đổi
Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý
khi bảo đảm các yêu cầu về tính toàn vẹn của thông tin trên hóa đơn nguồn, ký hiệu
riêng xác nhận đã được chuyển đổi và chữ ký, họ tên của người thực hiện chuyển
đổi được thực hiện theo quy định của pháp luật về chuyển đổi chứng từ điện tử.
4. Ký hiệu riêng trên hóa đơn chuyển đổi
..........................
nhất thiết phải có dấu của người bán (Trường hợp
người đại diện theo pháp luật của Công ty không trực tiếp ký vào tiêu thức
người bán hàng thì thực hiện ủy quyền theo quy định của pháp luật về ủy quyền
cho người trực tiếp bán hàng ký và ghi rõ họ tên trên HĐĐT chuyển đổi). Công ty
phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy.
3. Về việc ký bằng
tay trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập hóa đơn
điện tử:
Để tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trong quá trình
lập HĐĐT khi bán hàng hóa, trường hợp Công ty phát hiện HĐĐT đã lập và gửi cho
người mua có sai sót thì người bán và người mua được phép lập văn bản xác nhận
sai sót bằng giấy có chữ ký của người mua và người bán. Công ty (Người bán)
thực hiện lập HĐĐT thay thế hoặc HĐĐT điều chỉnh sai sót theo quy định tại Điều
9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính.
Đề nghị của Công ty đã được Cục Thuế TP Hà Nội gửi công
văn xin ý kiến Tổng cục Thuế (trường hợp tương tự). Trường hợp hướng dẫn của
Tổng cục Thuế khác với nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội, sẽ thông báo
để Công ty được biết và điều chỉnh theo quy định.
4. Về việc xử lý
hóa đơn điện tử sai sót chưa kê khai thuế:
Trường hợp Công ty có hóa đơn điện tử đã lập và gửi
cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế GTGT nếu phát hiện sai sót
thì chỉ hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa
đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa
đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước
có thẩm quyền. Người bán (Công ty) thực hiện lập hóa đơn điện tử mới để gửi cho
người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa
đơn số ...,ký hiệu, gửi ngày tháng năm” theo quy định
tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề
nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty cổ phần
Quản lý chuỗi cung ứng Jupiter Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|