BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
Số: 4277/TCT-TNCN
V/v Hỏi về chính sách thuế TNCN.
|
Hà Nội, ngày 29
tháng 11 năm 2012
|
Kính gửi:
|
Văn phòng đại diện Timberland KH Trading Limited
(Địa chỉ: P 504, Lầu 5, 37 Tôn Đức Thắng, P. Bến Nghé, Q.1, TP. Hồ Chí Minh)
|
Trả lời công văn số 18/06/12 ngày 20/7/2012 của Văn
phòng đại diện Timberland KH Trading Limited tại TP Hồ Chí Minh đề nghị được hướng
dẫn chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền thưởng năm 2009 và trợ cấp mất việc
trả cho nhân viên nước ngoài. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về khoản tiền thưởng năm 2009 của ông Scott Paul
Maslen.
- Tại Điều 1, Mục I, Phần A Thông
tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 30/9/2008 hướng dẫn cá nhân cư
trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
“1.1. Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính
trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt
tại Việt Nam...”
1.2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một
trong hai trường hợp sau:
1.2.1. Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của
pháp luật về cư trú...
1.2.2. Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định
của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong
năm tính thuế...”
- Theo hướng dẫn tại công văn số 3473/TCT-TNCN của
Tổng cục Thuế ngày 8/9/2010 về Thuế TNCN thì cá nhân đáp ứng điều kiện có hợp đồng
thuê nhà với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế
là đối tượng cư trú chỉ áp dụng trong trường hợp cá nhân đó không chứng minh được
là đối tượng cư trú của nước nào. Nếu ở Việt Nam trên 90 ngày và dưới 183 ngày
trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đến Việt Nam nhưng
chứng minh được là đối tượng cư trú của một nước khác thì cá nhân đó vẫn là đối
tượng không cư trú tại Việt Nam.
Căn cứ những hướng dẫn nêu trên, trường hợp ông
Scott Paul Maslen ở Việt Nam trong năm 2009 đáp ứng điều kiện có hợp đồng thuê
nhà với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên nhưng chứng minh được là
đối tượng cư trú của một nước khác thì ông Scott Paul Maslen vẫn là đối tượng
không cư trú tại Việt Nam.
Tuy nhiên VPĐD Timberland KH Trading Limited chưa
có thông tin cụ thể về ông Scott Paul Maslen có là đối tượng cư trú của một nước
khác hay không, do vậy đề nghị VPĐD Timberland KH Trading Limited liên hệ Cục
thuế TP Hồ Chí Minh cung cấp thêm hồ sơ để có cơ sở áp dụng chính sách thuế
TNCN phù hợp.
Tại Điều 1 Thông tư số
160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Điều 1. Đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân
và thời gian miễn thuế thu nhập cá nhân:
1. Đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân từ
ngày 01/01/2009 đến hết ngày 31/12/2009 bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không
cư trú có thu nhập từ đầu tư vốn; từ chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng
chứng khoán); từ bản quyền; từ nhượng quyền thương mại.”
Theo đó, nếu ông Scott Paul Maslen là cá nhân không
cư trú tại Việt Nam thì khoản tiền thưởng của 6 tháng đầu năm 2009 của ông
Scott Paul Maslen không thuộc đối tượng được miễn giảm thuế TNCN.
2. Về khoản trợ cấp mất việc của Ông Pichet
Nantasupawatana.
* Từ trước ngày 1/1/2009:
Tại Điểm 4 Mục I Thông tư số
81/2004/TT-BTC ngày 13/08/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản thu nhập
không chịu thuế bao gồm:
“4.6. Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo
chế độ Nhà nước quy định.
Trường hợp cá nhân được hưởng khoản trợ cấp khi
thôi việc tại một đơn vị này để chuyển sang làm việc ở một đơn vị khác trong
cùng một Công ty, Văn phòng Công ty đa quốc gia thì không áp dụng quy định
này.”
Tại Điều 15, Nghị định số
114/2002/NĐ-CP ngày 31-12-2002 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của Bộ Luật lao động về tiền lương
“Điều 15. Tiền lương làm căn cứ tính các chế độ trợ
cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, bồi thường do đơn phương chấm dứt hợp đồng
lao động trái pháp luật, bồi thường tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp là tiền
lương theo hợp đồng lao động, được tính bình quân của 6 tháng liền kề trước khi
sự việc xảy ra, gồm tiền lương cấp bậc, chức vụ, phụ cấp khu vực, phụ cấp chức
vụ (nếu có).”
* Từ sau 1/1/2009
Tại điểm 2.2, Mục II Phần A Thông
tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản phụ
cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
bao gồm:
“d) Các khoản trợ cấp theo quy định của Luật Bảo hiểm
xã hội và Bộ luật Lao động:
- Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc
làm, trợ cấp thất nghiệp.
Tại khoản 1, Điều 17 của Bộ Luật
lao động có quy định:
“Trong trường hợp do thay đổi cơ cấu hoặc công nghệ
mà người lao động đã làm việc thường xuyên trong doanh nghiệp từ một năm trở
lên bị mất việc làm, thì người sử dụng lao động có trách nhiệm đào tạo lại họ để
tiếp tục sử dụng vào những chỗ làm việc mới; nếu không thể giải quyết được việc
làm mới, phải cho người lao động thôi việc thì phải trả trợ cấp mất việc làm, cứ
mỗi năm làm việc trả một tháng lương, nhưng thấp nhất cũng bằng hai tháng
lương”.
Tại điểm 2, Điều 1 Thông tư số
39/2009/TT-BLĐTBXH ngày 18/11/2009 của Bộ Lao động thương binh xã hội hướng
dẫn thi hành Điều 12 Nghị định 39/2003/NĐ-CP ngày 18/4/2003
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều của Bộ luật
lao động quy định:
“Tiền lương, tiền công làm căn cứ tính trợ cấp mất
việc làm là tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động, được tính bình quân của
06 tháng liền kề trước khi mất việc làm, gồm tiền công hoặc tiền lương cấp bậc,
chức vụ, phụ cấp khu vực, phụ cấp chức vụ (nếu có)”.
Căn cứ những quy định nêu trên, nếu khoản trợ cấp mất
việc mà Ông Pichet Nantasupawatana nhận được cho thời gian làm việc tại tập
đoàn Timberland được chi trả mà không vượt quá mức trợ cấp quy định tại Nghị định
số 114/2002/NĐ-CP cho thời gian trước 1/1/2009 và Luật Lao động, Thông tư số
39/2009/TT-BLĐTBXH cho thời gian sau 1/1/2009 thì được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNCN.
Tổng cục Thuế thông báo Văn phòng đại diện
Timberland KH Trading Limited được biết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ Pháp chế (TCT);
- Vụ Pháp chế (BTC)
- Cục Thuế TP Hồ Chí Minh;
- Lưu: VT, TNCN.
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|