Công văn 426/CT-TTHT chính sách thuế

• Số hiệu: 426/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Trần Thị Lệ Nga, Nguyễn Trọng Hạnh
• Ngày ban hành: 18/01/2011

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH ---------------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 426/CT-TTHT V/v: Chính sách thuế.	TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 01 năm 2011

Kính gửi:

Công ty TNHH Vận chuyển Hải Thiên (Việt Nam) Địa chỉ : 181 Đào Duy Anh, P9, Quận Phú Nhuận,TP HCM. Mã số thuế : 0305613762

Trả lời văn thư số 01/11-CV-HT ngày 6/1/2011 của Công ty về sử dụng hoá đơn đối với hoạt động thu hộ cước vận tải quốc tế, Cục thuế TP. có ý kiến như sau:

- Căn cứ tiết c khoản 2 Điều 3, khoản 1 điều 4 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị Định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ :

“c) Hoá đơn xuất khẩu là hoá đơn dùng trong hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hoá, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu, hình thức và nội dung theo thông lệ quốc tế và quy định của pháp luật về thương mại.”

“ ....Tổ chức, cá nhân được sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng cho hoạt động bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu theo quy định của pháp luật về thương mại.

Ví dụ: - Doanh nghiệp A là doanh nghiệp vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài. Doanh nghiệp A sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng cho hoạt động bán hàng trong nước. Đối với hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài, doanh nghiệp A sử dụng hoá đơn xuất khẩu với các tiêu thức theo hướng dẫn trên.

- Doanh nghiệp B là doanh nghiệp vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động bán hàng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. Doanh nghiệp B được sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng cho cả hai hoạt động trên.”3947/TCT-CS ngày 25/9/2009

- Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT.

- Căn cứ công văn số 3947/TCT-CS ngày 25/9/2009 của Tổng Cục thuế hướng dẫn về lập hoá đơn và khấu trừ thuế GTGT trong trường hợp Đại lý tại Việt Nam thu hộ Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài : “ Trường hợp Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thông qua Đại lý, khi Đại lý đứng ra thu hộ doanh thu cho Hãng nước ngoài thì Đại lý thực hiện xuất hoá đơn cho khách hàng như sau:

+ Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài (không bao gồm thuế GTGT), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT Đại lý khấu trừ nộp thay Hãng nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên.

+ Đối với khách hàng là doanh nghiệp chế xuất: Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài, dòng thuế suất thuế GTGT và thuế GTGT không ghi và gạch chéo.

Trường hợp hoạt động giao nhận kho vận bao gồm cước vận tải quốc tế: việc lập hoá đơn được thực hiện như hướng dẫn nêu trên đối với hai loại khách hàng, trên hoá đơn ghi rõ giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT và giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT (cước vận tải quốc tế) với thuế suất 0%.

Khách hàng được sử dụng hoá đơn do Đại lý thu hộ Hãng nước ngoài xuất để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định, kể cả những hoá đơn xuất từ ngày 1/1/2009.”

Căn cứ các quy định nêu trên :

a/ Trường hợp Công ty trực tiếp ký hợp đồng cung cấp dịch vụ vận tải quốc tế cho khách hàng ( không phân biệt Công ty trực tiếp vận tải hay thuê lại các Hãng vận tải khác vận tải ) nếu đáp ứng các điều kiện quy định (hợp đồng, chứng từ thanh toán) thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% ; nếu khách hàng thuê vận chuyển quốc tế là các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, Công ty sử dụng hoá đơn xuất khẩu, nếu khách hàng là các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam Công ty sử dụng hoá đơn GTGT.

b/ Trường hợp Công ty là đại lý thu hộ cho hãng giao nhận, kho vận chuyển phát nước ngoài thì khi thu hộ doanh thu cho Hãng giao nhận nước ngoài, Công ty lập hoá đơn GTGT ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài (không bao gồm thuế GTGT), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT do Công ty khấu trừ nộp thay Hãng nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC ( theo hướng dẫn tại công văn 3947/TCT-CS nêu trên )

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

TUQ.CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ Trần Thị Lệ Nga	KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Trọng Hạnh
Nơi nhận: - Như trên; - P.PC - P. KT số 2 - Lưu: HC, TTHT. - 41-981/2011 htrieu