|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 387/CTHN-TTHT
V/v xác định đối tượng phải nộp tờ
khai mẫu 05/GTGT theo TT80/2021/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 04 tháng 01
năm 2023
|
Kính
gửi: Công ty Cổ phần Tư vấn
Licogi
(Địa chỉ: Tầng 1 đơn nguyên B, tòa nhà Licogi 13 số 164 Khuất
Duy Tiến, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội. MST: 0104467649)
Ngày 04/11/2022, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được Công văn số 144/CTTV-TCKT của Công ty Cổ phần Tư
vấn Licogi (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về xác định đối tượng phải nộp tờ
khai mẫu 05/GTGT theo TT80/2021/TT-BTC, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật xây dựng số
50/2014/QH13 ngày 18/06/2013 của Quốc hội quy định:
- Căn cứ Điều 45 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 quy định:
“Điều 45. Địa điểm nộp hồ sơ khai
thuế
1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai
thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
…
4. Chính phủ quy định địa điểm nộp
hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế có nhiều hoạt
động sản xuất, kinh doanh;
b) Người nộp thuế thực hiện hoạt
động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ
thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh;
…”
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế.
+ Tại khoản 2 Điều 11 quy định địa
điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai
thuế
…
2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều
địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở
chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật
Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp
quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ
quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người
nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp
(nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước
(bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ
sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số
thuế phải nộp:
…
c) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải
điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có
trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó
mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng
dưới 1 tỷ đồng.
…”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý
thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều, của Luật quản lý thuế.
+ Tại Điều 13 hướng dẫn khai thuế,
tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng:
"Điều 13. Khai thuế, tính
thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
1.Các trường hợp được phân
bổ:
…
c) Hoạt động xây dựng
theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;
…
3. Khai thuế, nộp thuế:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng:
c.1)
Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng
trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả
công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế
thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó
với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu
số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công
trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định
tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà
nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.
c.2) Người nộp thuế phải
tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng
đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ
sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ
hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính, số
thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có
công trình xây dựng được bù trừ với
số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
…”
- Căn cứ Phụ lục II ban hành kèm theo
Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06/7/2018 của Thủ tướng Chính phủ về Nội dung
hệ thống ngành kinh tế Việt Nam.
Căn cứ các quy
định trên, trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động tư vấn
khảo sát thiết kế, lập nhiệm vụ quy hoạch (không kèm thi
công công trình xây dựng) tại tỉnh khác với trụ sở chính nếu không thuộc hoạt động
xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành
kinh tế quốc dân thì Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế
và nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính theo
quy định tại Khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
Trường hợp hoạt động tư vấn khảo sát
thiết kế, lập nhiệm vụ quy hoạch tại tỉnh khác với nơi Công ty có trụ sở chính
nếu là hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế
quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành thì Công ty thực hiện khai
thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 13 Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Việc xác định các hoạt động mà Công
ty thực hiện có thuộc hoạt động xây dựng hay không không thuộc thẩm quyền hướng
dẫn của Cơ quan Thuế.
Đề nghị Công ty Cổ phần Tư vấn Licogi căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu
trên, pháp luật chuyên ngành có liên quan và đối chiếu với tình hình thực tế của Đơn vị để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế,
nếu có vướng mắc đề nghị đơn vị tham
khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 7 để
được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà
Nội trả lời để Công ty Cổ phần Tư vấn Licogi được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT7;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|