|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3868/TCT-TNCN
V/v chính sách thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 25
tháng 08 năm 2017
|
Kính gửi: Bà
Nguyễn Quỳnh - Công ty MTV Dịch vụ Quảng Cáo và Triển Lãm Minh Vy
(Đ/c: Lầu 8, phòng 805, Tòa nhà Hà Đô Airport, số 02 Hồng Hà, phường 02, quận
Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 8392/VPCP-ĐMDN
ngày 10 tháng 08 năm 2017 của Văn Phòng Chính Phủ giao Bộ Tài Chính xem xét, xử
lý và trả lời về vướng mắc của Bà Nguyễn Quỳnh “Công ty TNHH MTV Dịch vụ Quảng
cáo và Triển lãm Minh Vy về việc khai, nộp thuế TNCN với những cá nhân lao động
là người nước ngoài để phục vụ việc tổ chức triển lãm, hội thảo của Công ty tại
nước ngoài. Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 2, Điều 26 của Luật thuế
Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 quy định:
“Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân
cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong
và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định
tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều
kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính
trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên
có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có
nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê
có thời hạn.
3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều
kiện quy định tại khoản 2 Điều này.”
“Điều 26. Thuế đối với thu nhập từ tiền lương,
tiền công
1. Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của
cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền
công quy định tại khoản 2 Điều này nhân với thuế suất 20%.
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng
số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc
tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.”
Theo khoản 1, khoản 2 Điều 16 của Hiệp định giữa
Chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ liên bang Mianma
về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế
đánh vào thu nhập có quy định:
“1. Thể theo các quy định tại Điều 17, 19, 20, 21
và 22 các khoản tiền lương, tiền công, và các khoản tiền thù lao tương tự khác
do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công sẽ chỉ
bị đánh thuê tại Nước đó, trừ khi công việc của đối tượng đó được thực hiện tại
Nước ký kết kia. Nếu công việc làm công được thực hiện như vậy, thì khi đó số
tiền thù lao này có thể bị đánh thuế tại Nước kia.”
2. Mặc dù có những quy định tại khoản 1, tiền công
do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công tại
Nước ký kết kia sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước thứ nhất nếu:
a. người nhận tiền công có mặt tại Nước kia trong một
khoảng thời gian hoặc nhiều khoảng thời gian gộp lại không quá 183 ngày trong
năm tài chính liên quan, và
b. chủ lao động hay đối tượng đại diện chủ lao động
trả tiền công lao động không phải là đối tượng cư trú tại Nước kia, và
c. số tiền thù lao không phải phát sinh tại một cơ
sở thường trú hoặc cơ sở cố định mà đối tượng chủ lao động có tại Nước kia.”
Theo khoản 1, khoản 2 Điều 15 của Hiệp định giữa
Chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước cộng hòa
Indonexia về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với
các loại thuế đánh vào thu nhập có quy định:
“1. Thể theo các quy định tại Điều 16, 18, 19 và 20
các khoản tiền lương, tiền công, và các khoản tiền thù lao tương tự khác do một
đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công sẽ chỉ bị
đánh thuế tại Nước đó, trừ khi công việc của đối tượng đó được thực hiện tại Nước
ký kết kia. Nếu công việc làm công được thực hiện như vậy, thì khi đó số tiền
thù lao này có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Mặc dù có những quy định tại khoản 1, tiền công
do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm công tại
Nước ký kết kia sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước thứ nhất nếu:
a. người nhận tiền công có mặt tại Nước kia trong một
khoảng thời gian hoặc nhiều khoảng thời gian gộp lại không quá 90 ngày trong bất
kỳ giai đoạn 12 tháng liên tục, và
b. chủ lao động hay đối tượng đại diện chủ lao động
trả tiền công lao động không phải là đối tượng cư trú tại Nước kia, và
c. số tiền công không phải phát sinh tại một cơ sở
thường trú hoặc cơ sở cố định mà đối tượng chủ lao động có tại Nước kia.”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên:
Trường hợp Công ty TNHH MTV Dịch vụ Quảng Cáo và
Triển Lãm Minh Vy tổ chức triển lãm và hội thảo tại các nước Campuchia,
Indonexia, Myanmar có ký hợp đồng theo hình thức ngắn hạn và dài hạn với người
lao động tại nước sở tại (là cá nhân không cư trú tại Việt Nam) để thực hiện một
số công việc như: phiên dịch, tiếp tân, quay phim, chụp hình, khảo sát thị thường
... tại các nước đó thì thu nhập của cá nhân người lao động này do Công ty TNHH
MTV Dịch vụ Quảng Cáo và Triển Lãm Minh Vy chi trả không thuộc đối tượng chịu
thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.
Tổng cục Thuế thông báo để Bà Nguyễn Quỳnh - Công
ty TNHH MTV Dịch vụ Quảng Cáo và Triển Lãm Minh Vy được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Văn phòng Chính phủ (để b/c);
- Bộ Tài chính (để b/c);
- Lãnh đạo Tổng cục Thuế (để b/c);
- Vụ PC; HTQT (TCT);
- Website TCT;
- Lưu: VT, TNCN.
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QLT THU NHẬP CÁ NHÂN
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Nguyễn Duy Minh
|