|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3848/TCT-KK
V/v khai bổ sung hồ sơ khai thuế
|
Hà Nội, ngày 10
tháng 10 năm 2018
|
Kính gửi: Công
ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ Thiên An
(Địa chỉ: Số 57, phố Vân Trì, Vân Nội, Đông Anh, Hà Nội)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2006/TA-CT ngày
02/8/2018 của Công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ Thiên An (MST
0103297151) về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về việc
này, tiếp theo Công văn số 414/TCT-KK ngày 30/01/2018 của Tổng cục Thuế (đã được
Cục Thuế thành phố Hà Nội gửi Công ty tại Công văn số 40250/CT-TTHT ngày
13/6/2018), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ quy định tại Khoản 6 Điều 1
Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT:
"đ) Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng
nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp
cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai
sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định
kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.".
- Căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều
34 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11:
"1. Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định
kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện
hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được
khai bổ sung hồ sơ khai thuế.".
- Căn cứ Khoản 2 Điều 5 Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số
điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản
lý thuế:
"2. Người nộp thuế phải khai chính xác,
trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ các chứng từ, tài
liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
Trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế
có sai sót thì được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai
thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc
nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng
phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra
thuế, thanh tra thuế.
Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban
hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra; nếu người nộp
thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp và được kiểm tra, thanh tra (liên quan đến
thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra) còn sai sót thì người nộp thuế được tự
khai bổ sung, điều chỉnh; việc xử lý căn cứ chế độ quy định và nguyên
nhân khách quan, chủ quan của việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh".
- Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định
số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT:
+ Điểm a Khoản 5 Điều 12: "Cơ
sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi
bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán
ra.";
+ Khoản 8 Điều 14: "8.
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số
thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế
GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ
sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra
thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.".
- Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 5 Điều
10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:
"5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy
định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai
sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. ...
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế
vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về
thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều
chỉnh:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra
thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp
theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm
vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh
và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát
sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu
trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều
chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế
GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào
hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế
theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
(người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).".
- Căn cứ hướng dẫn tại Điều 9 Thông
tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch
điện tử trong lĩnh vực thuế:
"Điều 9. Xử lý sự cố trong quá trình
thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế
1. Trường hợp gặp sự cố trong quá trình thực hiện
giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của người
nộp thuế thì người nộp thuế phải tự khắc phục sự cố. Trường hợp không khắc phục
được thì liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn, hỗ trợ kịp
thời.
Trường hợp đến hạn nộp hồ sơ thuế, nộp thuế mà hệ
thống hạ tầng kỹ thuật của người nộp thuế chưa khắc phục được sự cố, người nộp
thuế thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương thức nộp hồ sơ giấy trực
tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua đường bưu chính, nộp thuế trực tiếp tại ngân
hàng. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm hỗ trợ, hướng dẫn người nộp
thuế tiếp tục thực hiện giao dịch điện tử trong các kỳ tiếp theo.
2. Trường hợp do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của
tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN, ngân hàng phục vụ người nộp thuế thì tổ chức
cung cấp dịch vụ T- VAN, ngân hàng phục vụ người nộp thuế có trách nhiệm thông
báo cho người nộp thuế được biết, phối hợp với Tổng cục Thuế để được hỗ trợ kịp
thời. Tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN, ngân hàng phục vụ người nộp thuế phải chịu
trách nhiệm về việc hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế của người nộp thuế gửi đến cơ
quan thuế không đúng thời hạn (trong trường hợp người nộp thuế nộp đúng thời hạn
theo quy định) và khắc phục nhanh nhất sự cố, có biện pháp hỗ trợ người nộp thuế
gửi hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế đến cơ quan thuế trong thời gian ngắn nhất.
3. Trường hợp lỗi do Cổng thông tin điện tử của
Tổng cục Thuế trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ thuế, nộp thuế thì Tổng
cục Thuế chịu trách nhiệm thông báo (theo mẫu 02/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông
tư này) trên Trang thông tin điện tử (www.gdt.gov.vn) và Cổng thông tin điện tử
của Tổng cục Thuế cho người nộp thuế biết về sự cố của hệ thống hạ tầng kỹ thuật,
thời gian hệ thống tiếp tục vận hành.
Người nộp thuế nộp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế
điện tử trong ngày tiếp theo sau khi Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế
tiếp tục hoạt động thì người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về
hành vi chậm nộp hồ sơ thuế điện tử, được miễn tiền chậm nộp cho khoản nộp
có hạn nộp nằm trong khoảng thời gian hệ thống có sự cố theo thông báo của Tổng
cục Thuế. Việc miễn tiền chậm nộp được hệ thống quản lý thuế của Tổng cục Thuế
thực hiện.".
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp
Công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ Thiên An phát hiện việc lỗi kỹ
thuật hệ thống phần mềm hỗ trợ kê khai thuế dẫn đến các hóa đơn GTGT hàng hóa,
dịch vụ mua vào, bán ra bỏ sót chưa được chuyển từ các Bảng kê vào Tờ khai khai
thuế trong hồ sơ khai thuế GTGT (cũng như hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT) trước thời điểm Chi cục Thuế huyện Đông Anh (thuộc Cục Thuế thành phố Hà
Nội) công bố quyết định kiểm tra thuế đối với các kỳ tính thuế GTGT có liên
quan tại trụ sở Công ty thì đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế thành phố Hà Nội
để được xem xét giải quyết như sau:
- Trường hợp lỗi do Cổng thông tin điện tử của Tổng
cục Thuế: Công ty được xem xét xử lý theo quy định tại Khoản 2
Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP nêu trên. Cục Thuế thành phố Hà Nội có
trách nhiệm phối hợp với Cục Công nghệ thông tin kiểm tra xác định tại thời điểm
có liên quan có xảy ra lỗi kỹ thuật giao dịch điện tử hay không và thời điểm khắc
phục lỗi kỹ thuật giao dịch điện tử (nếu có) để xem xét xử lý.
- Trường hợp lỗi do nguyên nhân chủ quan từ phía
Công ty: Công ty thực hiện khai các hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra vào hồ
sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT các kỳ tính thuế GTGT đã được Chi cục Thuế
công bố quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở Công ty và bị xử lý như đối với trường
hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện; Công ty không được khai bổ sung đối với
các hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào do đã quá thời hạn kê khai.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty cổ phần sản xuất
thương mại và dịch vụ Thiên An được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ Pháp chế (BTC);
- Các Vụ: PC, CS, CNTT (TCT);
- Cục Thuế thành phố Hà Nội;
- Website TCT;
- Lưu: VT, KK.
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Đại Trí
|