Công văn 3734/TCT/ĐTNN hạch toán khoản lương tháng thứ 13 vào chi phí

• Số hiệu: 3734/TCT/ĐTNN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Văn Huyến
• Ngày ban hành: 15/11/2004

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ********	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 3734/TCT/ĐTNN	Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2004

CÔNG VĂN

CỦA BỘ TÀI CHÍNH - TỔNG CỤC THUẾ SỐ 3734 TCT/ĐTNN NGÀY 15 THÁNG 11 NĂM 2004 VỀ VIỆC HẠCH TOÁN KHOẢN LƯƠNG THÁNG THỨ 13 VÀO CHI PHÍ

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Trong thời gian vừa qua, Tổng cục Thuế nhận được công văn của nhiều đơn vị hỏi về việc hạch toán vào chi phí hợp lý đối với khoản chi lương tháng thứ 13. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ theo quy định tại điểm 3.1b, Khoản 3, mục III, Phần B, Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì các khoản tiền lương chi trả thực tế cho người lao động (bao gồm cả lương tháng thứ 13 và các khoản tiền lương bổ sung) sẽ được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu các khoản tiền lương này được quy định cụ thể (bao gồm mức tiền và các điều kiện được hưởng) tại Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể, được sự đồng ý của Hội đồng quản trị và được tính toán hợp lý (gắn liền và phù hợp với kết quả kinh doanh của đơn vị). Quy định này áp dụng chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp không phải là doanh nghiệp nhà nước.

Hàng năm, cơ sở kinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuế về tổng quỹ lương phải trả trong năm, căn cứ và phương pháp xây dựng tổng quỹ lương cùng với việc nộp tờ khai thuế TNDN.

Ngoài các khoản tiền lương được hạch toán vào chi phí đã nêu ở trên, các khoản tiền thưởng cho người lao động, doanh nghiệp không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN các khoản tiền thưởng này. Doanh nghiệp sử dụng khoản lợi nhuận sau thuế để thanh toán.

Căn cứ vào hướng dẫn trên đây, đề nghị các Cục thuế hướng dẫn và thực hiện thống nhất. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị các Cục thuế có báo cáo cụ thể về Tổng cục Thuế để có hướng dẫn kịp thời.

Phạm Văn Huyến (Đã ký)

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 3734 TCT/DTNN	Hanoi, November 15, 2004

OFFICIAL LETTER

ON ACCOUNTING THE 13TH MONTH SALARIES AS EXPENSES

To: Provincial/municipal Tax Departments

The General Department of Taxation has recently received official letters from many enterprises, inquiring about guidance on the accounting of the 13th month salary as reasonable expenses. Concerning this issue, the General Department of Taxation gives the following opinions:

According to the provisions of Point 3.1b, Clause 3, Section III, Part B of the Ministry of Finance’s Circular No. 128/2003/TT-BTC of December 22, 2003, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 164/2003/ND-CP of December 22, 2003, detailing the implementation of the Law on Business Income Tax (BIT), salaries actually paid to laborers (including the 13th salaries and additional salaries) shall be accounted as reasonable expenses in determining the BIT-liable incomes, provided that such salaries are specified (salary levels and payment conditions) in labor contracts or collective labor agreements, approved by the Managing Boards and calculated in a reasonable manner (associated with and relevant to business results of enterprises). This provision shall be applicable to all non-state enterprises.

Annually, enterprises have to register with tax agencies the total payable salary fund in the year and criteria and methods for setting up such salary fund, together with BIT declarations.

Except above-said salaries allowed to be accounted as deductible expenses, when determining taxable incomes, enterprises must not account bonuses for laborers as reasonable expenses. Enterprises use after-tax profits to pay bonuses

Provincial/municipal Tax Departments are requested to guide enterprises and implement the aforesaid guidance in a uniform manner. Any problems arising in the course of implementation should be specifically reported to the General Department of Taxation for timely guidance.

...

...

...

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Van Huyen