|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 36315/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế khi chuyển địa điểm thực hiện dự án đầu tư
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 05
năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH Malugo Việt Nam
Địa chỉ: KCN
Hà Nội - Đài Tư, phường Sài Đồng, quận
Long Biên, Hà Nội,
MST: 0102264795
Trả lời công văn số 01.022018/CV-MLV đề ngày
23/02/2018 (nộp ngày 28/02/2018) của Công ty TNHH Malugo Việt Nam (sau đây gọi
là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
I. Thủ tục chuyển địa điểm theo pháp luật về thuế:
- Căn cứ khoản 2 Điều 8 Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày
22/07/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản
lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế, quy định về
trách nhiệm của người nộp thuế khi thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế:
“2. Trường hợp có sự thay đổi trụ sở của người nộp
thuế dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp ở tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương khác, người nộp thuế có trách nhiệm nộp đủ số tiền thuế còn nợ; đề
nghị hoàn số tiền thuế nộp thừa (trừ thuế thu nhập cá nhân), thuế giá trị gia
tăng chưa khấu trừ hết thuộc diện hoàn thuế theo quy định (hoặc đề nghị cơ quan
thuế xác nhận số tiền thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết để làm căn cứ
chuyển cơ quan thuế quản lý mới tiếp tục theo dõi) trước khi thay đổi trụ sở và
không phải quyết toán thuế với cơ quan thuế, trừ trường hợp thời điểm thay đổi
trụ sở trùng với thời điểm quyết toán thuế năm theo quy định của pháp luật. Đối
với thuế thu nhập cá nhân, trường hợp người nộp thuế có số thuế nộp thừa được bù trừ với số thuế phải nộp tại cơ quan
thuế chuyển đến.”
- Căn cứ Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:
+ Tại khoản 1 điều 12 quy định trách nhiệm, thời hạn
và địa điểm nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế:
"Việc thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện
theo quy định tại Điều 27 Luật quản lý thuế, cụ thể:
1. Doanh nghiệp đăng ký thay đổi thông tin đăng ký
thuế tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ
về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hiện hành. Trường hợp các doanh nghiệp,
đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến
thay đổi cơ quan thuế quản lý trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan
đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp phải thông báo thay đổi thông tin và thực hiện
các thủ tục liên quan về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định
tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư này."
+ Tại khoản 2 Điều 13 quy định về thủ tục hồ sơ khi
thay đổi địa chỉ trụ sở:
“2. Trường hợp người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức
(bao gồm cả đơn vị trực thuộc), hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh có
thay đổi địa chỉ trụ sở dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý.
a) Các trường hợp thay đổi thông tin đăng ký thuế dẫn
đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, gồm:
a1) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ
gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương khác:
…
b) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế:
b1) Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức
khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh
- Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đi:
+ Đối với doanh nghiệp, hồ sơ gồm: Tờ khai điều chỉnh
thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này;
…
- Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến:
+ Đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp thực hiện đăng
ký tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật doanh nghiệp, Nghị định
số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn thi
hành.”
+ Tại khoản 3 Điều 15 quy định về việc xử lý hồ sơ
thay đổi thông tin đăng ký thuế và trả kết quả:
“3. Trường hợp người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở
kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý
a) Người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương khác:
a1) Tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đi:
Người nộp thuế có
trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương khác theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định
số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
Cơ quan thuế chuyển đi thực hiện đối chiếu nghĩa vụ đến
thời điểm thay đổi địa chỉ trụ sở với người nộp thuế, lập Thông báo người nộp
thuế chuyển địa điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo Thông tư này, gửi 01 (một)
bản cho người nộp thuế, 01 (một) bản cho cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển
đến để thông báo về tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định
Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.”
- Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày
01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định
quy định về thuế, sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về kê khai quyết
toán thuế TNDN:
“2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai theo từng
lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm có
quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuyển đổi
loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm dứt hoạt động. Trường hợp chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh
nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH
sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước
thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì
không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi,
doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty thay đổi
địa chỉ trụ sở chuyển về Bắc Ninh thì Công ty thực hiện nộp hồ sơ theo hướng dẫn
tại điểm b1 tiết b khoản 2 Điều 13 Thông tư số 95/2016/TT-BTC, Công ty phải
hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh khác theo
hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP và không phải thực hiện
quyết toán thuế trừ trường hợp thời điểm Công ty chuyển trụ sở trùng thời điểm
quyết toán thuế năm thì Công ty phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế
theo quy định.
II. Về ưu đãi thuế TNDN:
Căn cứ các nội dung tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu
tư thay đổi lần thứ 4 cấp ngày 24/7/2017 do Ban Quản lý các khu công nghiệp Bắc
Ninh và Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư thay đổi lần thứ 5 cấp ngày 22/8/2017 do
Ban Quản lý các khu công nghiệp Bắc Ninh về việc điều chỉnh địa điểm thực hiện
Dự án đầu tư "Sản xuất, gia công, in và cắt ép khuôn dập các loại tem nhãn
và biển tên tự dính và không tự dính" từ Khu công nghiệp Hà Nội - Đài Tư
(Hà Nội) về Khu công nghiệp, đô thị và dịch vụ VSIP Bắc Ninh, theo đó:
"4. Địa điểm thực hiện dự án: Số 27 đường 11,
khu công nghiệp, đô thị và dịch vụ VSIP Bắc Ninh, xã Đại Đồng, huyện Tiên Du, tỉnh
Bắc Ninh, Việt Nam.
8. Tiến độ thực hiện dự án đầu tư:
...- Di rời các máy móc thiết bị từ nhà xưởng tại KCN
Hà Nội - Đài Tư sang nhà máy tại KCN, đô thị và dịch vụ VSIP Bắc Ninh, đồng thời
tiến hành lắp đặt máy móc, thiết bị cho nhà máy tại KCN, đô thị và dịch vụ VSIP
Bắc Ninh: Tháng 04/2018 đến tháng 07/2018.
- Nhà máy tại KCN, đô thị và dịch vụ VSIP Bắc Ninh
chính thức đi vào hoạt động sản xuất: Từ tháng 07/2018.
... Điều 3: Các quy định đối với nhà đầu tư thực hiện
dự án:
- Trong quá trình hoạt động phải tuân thủ các quy định
của Pháp luật Việt Nam và các quy định của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư thay
đổi lần này."
Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty đang thực hiện Dự án đầu tư sản xuất
tại Khu công nghiệp Hà Nội - Đài Tư, đến tháng 7 năm 2018 Công ty chuyển toàn bộ
nhà máy sang Khu công nghiệp tại Bắc Ninh thì:
Trong thời gian Công ty được phép tiếp tục hoạt động
sản xuất Khu công nghiệp Hà Nội - Đài Tư theo đúng quy định của pháp luật, Công
ty thực hiện kê khai tập trung tại Cục Thuế TP Hà Nội và tiếp tục được hưởng ưu
đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật và hướng dẫn tại công văn số
56613/CT-HTr ngày 31/8/2015 của Cục Thuế TP Hà Nội nếu đáp ứng các điều kiện ưu
đãi thuế TNDN.
Khi Công ty chuyển toàn bộ nhà máy về Khu công nghiệp
tại Bắc Ninh, không còn hoạt động tại Hà Nội thì Công ty thực hiện kê khai tại
Cục thuế tỉnh Bắc Ninh theo quy định. Về ưu đãi thuế tại Bắc Ninh, đề nghị Công
ty căn cứ theo quy định của pháp luật, công văn số 56613/CT-HTr ngày 31/8/2015
của Cục Thuế TP Hà Nội và liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh để được hướng dẫn
cụ thể đối với hoạt động của Công ty tại địa bàn mới.
Nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng
Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Malugo Việt
Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KT1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|