|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3622/CT-TTHT
V/v: Thuế suất thuế giá trị gia tăng
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 04
năm 2017
|
|
Kính
gửi:
|
- Chi cục Thuế huyện Bình Chánh
- Công ty CP Tập đoàn Xuân Nguyên
(Địa chỉ: A5 Phạm Văn Sáng, xã Vĩnh Lộc A, H.Bình Chánh, TP.HCM
Mã số thuế: 0310635176)
|
Trả lời văn bản số 1304/CCT-KT2 ngày
20/3/2017 của Chi cục Thuế và văn bản số 01/2017/CV-XN ngày 31/3/2017 của Công
ty CP Tập đoàn Xuân Nguyên về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT); Cục Thuế
TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (áp dụng từ ngày 01/1/2009
đến 29/2/2011):
+ Tại Điểm 1 Mục I Phần A quy định
đối tượng không chịu thuế GTGT:
“…
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông
thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường
khác.
Ví dụ 1: phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách
hạt, cắt lát các sản phẩm trồng trọt; làm sạch, phơi, sấy khô, ướp muối, ướp đá
các sản phẩm thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt khác.”
+ Tại Điểm 2.5 Mục II Phần B quy định mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ:
“Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy
sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm
sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các
hình thức bảo quản thông thường khác ở khâu kinh doanh thương mại.
Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến
hướng dẫn tại điểm này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.”
+ Tại Điểm 3 Mục II Phần B quy định:
“Mức thuế suất 10% áp dụng đối với
hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Mục II, phần A; Điểm 1, 2 Mục II,
Phần B Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu trên đây được áp dụng thống nhất cho từng
loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh
thương mại.
…
Trong quá trình
thực hiện, nếu có trường hợp mức thuế giá trị gia tăng tại Biểu thuế suất thuế
GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này.
Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng không thống nhất đối với cùng một loại hàng
hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước thì cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải
quan địa phương báo cáo về Bộ Tài chính để được kịp thời hướng dẫn thực hiện thống nhất.”
Căn cứ Khoản 1 Điều 4, Khoản 5 Điều
10, Điều 11 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính (có hiệu
lực thi hành từ ngày 01/3/2012 đến ngày 31/12/2013) hướng dẫn về thuế GTGT;
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành
từ ngày 01/01/2014):
+ Tại Khoản 5 Điều 5 quy định về các
trường hợp không phải kê khai nộp thuế GTGT:
“Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản,
hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường
cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai,
tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế
GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng
trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ
chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%
hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp,
hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực
tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng,
đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.”
+ Tại Điều 11 quy định thuế suất thuế
GTGT 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng
hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này ...”
Căn cứ Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số Điều
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
GTGT (hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:
“1. Sửa đổi khoản
1 Điều 4 như sau:
1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả
sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa
chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra
và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông
thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách
cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh),
bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản
theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh
hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường
khác.
…”
Căn cứ Thông tư 184/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài chính quy định mức thuế suất
của Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh
mục mặt hàng chịu thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2011);
Căn cứ Thông tư 157/2011/TT-BTC ngày
14/11/2011 của Bộ Tài chính ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu
ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012);
Căn cứ Thông tư số 83/2014/TT-BTC
ngày 26/06/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo danh mục
hàng hóa nhập khẩu Việt Nam (có hiệu lực thi hành từ ngày 10/8/2014),
Trường hợp Công ty CP Tập đoàn Xuân
Nguyên (Công ty) từ năm 2011 đến nay có mua và bán các sản
phẩm: mật ong đã đóng chai, mật ong hoa nhãn đóng chai, sữa ong chúa nguyên
chất (mật ong được lắng, lọc tạp chất, giảm thủy phần: sử dụng hệ thống nhiệt
cao để gia nhiệt mật ong ... sau đó lọc tinh, đóng chai), sản phẩm mật ong sữa
chúa, mật ong nghệ, mật ong tam thất, sâm mật ong (mật ong lắng lọc tạp chất,
giảm thủy phần rồi trộn với sữa ong chúa ra sản phẩm mật ong sữa chúa; trộn với
nghệ bột ra sản phẩm mật ong nghệ; ...), tinh bột tam thất, tinh bột nghệ là các sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối
tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
Cục Thuế TP thông báo Chi cục Thuế và
Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật
đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.PC;
- Lưu VT; TTHT.
623-650_28482261 Chung
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|