|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 35080/CT-TTHT
V/v chi phí
được trừ đối với khoản chi hỗ trợ bán hàng cho nhân viên tiếp thị
|
Hà Nội, ngày 28 tháng 05
năm 2018
|
Kính gửi: Tổng công ty hóa dầu Petrolimex -
CTCP
(Đ/c: Tầng
18 & 19, Số 229 phố Tây Sơn, phường Ngã Tư Sở,
quận Đống Đa, TP
Hà Nội)
MST:
0101463614
Trả lời công văn số 376/CV-PLC-TCKT ngày 23/04/2018 của
Tổng công ty hóa dầu Petrolimex - CTCP (sau đây gọi tắt là Tổng công ty) hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điểm 1, Điểm 2.6 Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh
nghiệp:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế bao gồm:
...2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho
người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo
hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng
và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao
động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế
thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy
chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”
- Căn cứ Điểm b, Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá
nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
Thuế thu nhập cá nhân:
“b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế
theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba
(03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ
chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến
từng phần.
...i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền
chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm
c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải
khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
…”
Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày của Tổng
công ty, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:
1. Đối với khoản chi hỗ trợ, khuyến khích chuyên viên
tiếp thị bán hàng tại các công ty phân phối:
Trường hợp Tổng công ty ký hợp đồng với công ty phân
phối (là các đơn vị phân phối dầu mỡ nhờn cho Tổng công ty) hoặc ký hợp đồng dịch
vụ trực tiếp với chuyên viên tiếp thị bán hàng của công ty phân phối, trong hợp
đồng quy định Tổng công ty chi hỗ trợ chi phí cho chuyên viên tiếp thị bán hàng
của công ty phân phối để thực hiện các chương trình thi đua khuyến khích bán hàng
nhằm thúc đẩy kinh doanh dịch vụ và phát triển thị trường tại các tỉnh, thành
phố; các khoản chi này chi trực tiếp cho chuyên viên tiếp thị bán hàng của các
công ty phân phối thì Tổng công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nếu đáp ứng các điều kiện:
- Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của Tổng công ty.
- Điều kiện hỗ trợ, mức hỗ trợ cho chuyên viên tiếp
thị bán hàng được quy định cụ thể trong kế hoạch chương trình khuyến khích thi
đua của Tổng công ty và trong hợp đồng ký kết giữa Tổng công ty và công ty phân
phối hoặc trong hợp đồng ký kết giữa Tổng công ty và chuyên viên tiếp thị.
- Có đầy đủ bảng kê danh sách chuyên viên tiếp thị
bán hàng được nhận tiền hỗ trợ theo đúng mức và điều kiện hỗ trợ nêu trên.
- Tổng công ty thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế
thu nhập cá nhân đối với các khoản chi hỗ trợ cho chuyên viên tiếp thị bán hàng
theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
2. Đối với khoản chi hỗ trợ, khuyến khích cán bộ,
chuyên viên tiếp thị bán hàng là người lao động của Tổng công ty
Trường hợp Tổng công ty có khoản chi hỗ trợ, khuyến
khích cho người lao động của Tổng công ty được ghi cụ thể điều kiện được hưởng
và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao
động tập thể; Quy chế tài chính của Tổng công ty; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội
đồng quản trị, Tổng giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Tổng công ty
thì Tổng công ty được tính khoản chi phí này vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.
Khoản chi hỗ trợ bán hàng này của Tổng công ty cho
người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Tổng
công ty có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản
chi hỗ trợ cho người lao động theo quy định.
Trường hợp Tổng công ty còn vướng mắc, đề nghị Tổng
công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng công ty hóa dầu
Petrolimex - CTCP biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 2;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|