|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
----------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3424/CT-HTr
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà
Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2016
|
Kính
gửi: Trung tâm hỗ trợ trẻ em Italia
(Địa chỉ: số 08 đường Từ Hoa, Quảng An, q. Tây Hồ, Hà Nội)
MST: 0105163273
Trả lời công văn ngày 7/12/2015 của
Trung tâm hỗ trợ trẻ em Italia hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
Căn cứ điểm 1, điểm 2, Mục II, Phần
D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 của Chính phủ quy định chi
tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ khoản 1 khoản 2, Điều 26
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và
luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN có hiệu lực kể từ ngày
01/10/2013.
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ có hiệu lực thi hành từ 20/12/2013.
+ Tại khoản 1.a, Điều 10 quy định
nguyên tắc tính thuế, khai thuế:
“a) Người nộp thuế phải tính,
xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế
ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37, Điều 38 của Luật Quản lý
thuế.”
+ Tại Điều 16 quy định về khai
thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân.
+ Tại khoản 2, Điều 33 quy định về
xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa:
“2. Người nộp thuế có quyền giải
quyết số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau:
a) Bù trừ tự động với số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế theo
hướng dẫn tại khoản 1 Điều 29 Thông tư này (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản
1 Điều này).
b) Bù trừ tự động với số tiền
phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế
(tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu tại điểm
b khoản 1 Điều này). Trường hợp quá 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh số
tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện
theo hướng dẫn tại điểm c khoản này.
c) Người nộp thuế có số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều
này và người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy
định tại điểm a khoản này sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a,
điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì
người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý
để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này...”
+ Tại khoản 1, khoản 3 Điều 34 quy
định về tính tiền chậm nộp tiền thuế:
“1. Các trường hợp phải nộp tiền
chậm nộp tiền thuế
a) Người nộp thuế chậm nộp tiền
thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong
thông báo của cơ quan thuế, thời hạn ghi trong quyết định xử lý vi phạm pháp
luật về thuế của cơ quan thuế và quyết định xử lý của các cơ quan nhà nước có
thẩm quyền.
b) Người nộp thuế nộp thiếu tiền
thuế do khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số
thuế được hoàn của các kỳ kê khai trước.
c) Trường hợp ngân hàng thương
mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật, Kho
bạc nhà nước, cơ quan thuế, tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế thu
tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế nhưng chậm nộp số tiền
đã thu vào ngân sách nhà nước theo quy định thì phải nộp tiền chậm nộp tính
trên số tiền thuế đã thu nhưng chưa nộp ngân sách nhà nước.
…
3. Người nộp thuế tự xác định số
tiền chậm nộp. Việc xác định số tiền chậm nộp được căn cứ vào số tiền thuế chậm
nộp, số ngày chậm nộp tiền thuế và mức tỷ lệ phần trăm (%) trên ngày theo hướng
dẫn tại khoản 2 Điều này.
Các trường hợp không phải nộp
tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này mà người nộp thuế đã nộp tiền
chậm nộp thì người nộp thuế tự kê khai điều chỉnh.”
+ Tại Điều 53 quy định về hoàn thuế
TNCN.
Căn cứ khoản 9, Điều 2 Thông tư
26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 34
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 như sau:
“2. Xác định tiền chậm nộp tiền
thuế
a) Đối với khoản tiền thuế nợ
phát sinh từ ngày 01/01/2015 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,05% số tiền
thuế chậm nộp tính trên mỗi ngày chậm nộp.
b) Đối với khoản tiền thuế nợ
phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 vẫn chưa nộp thì tính
như sau: trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định
tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo
quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số
71/2014/QH13.
Ví dụ 44: Người nộp thuế B nợ 100
triệu đồng tiền thuế GTGT thuộc tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014, thời hạn nộp
thuế chậm nhất là ngày 22/9/2014 (do ngày 20/9/2014 và ngày 21/9/2014 là ngày
nghỉ). Ngày 20/01/2015 người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà
nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 23/9/2014 đến ngày 20/01/2015, số tiền
chậm nộp phải nộp là 6,2 triệu đồng. Cụ thể như sau:
- Trước ngày 01/01/2015 tiền
chậm nộp được tính như sau:
+ Từ ngày 23/9/2014 đến ngày
21/12/2014, số ngày chậm nộp là 90 ngày: 100 triệu x 0,05% x 90 ngày = 4,5
triệu đồng.
+ Từ ngày 22/12/2014 đến ngày
31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày: 100 triệu x 0,07% x 10 ngày = 0,7
triệu đồng.
- Từ ngày
01/01/2015 đến ngày 20/01/2015, số ngày chậm nộp là 20 ngày: 100 triệu x 0,05%
x 20 ngày = 1 triệu đồng.”
“e) Trường hợp người nộp thuế
khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày
01/01/2015, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra
hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày
tính trên số tiền thuế khai thiếu từ ngày phải nộp theo quy định của pháp luật
đến ngày người nộp thuế nộp tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước.”
Căn cứ khoản 1.a, Điều 13 Thông tư
số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử
phạt vi phạm hành chính về thuế quy định:
“Người nộp thuế có hành vi trốn
thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử phạt theo số lần tính
trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:
1. Phạt tiền 1 lần tính trên số
thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu (trừ các trường
hợp bị xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế tại Khoản 1 Điều 12
Thông tư này) hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên
khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:
a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế;
không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết
thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại các Khoản 1, 2, 3 và 5 Điều 32
Luật quản lý thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo
quy định tại Điều 33 của Luật quản lý thuế, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6
Điều 9 Thông tư này và Khoản 9 Điều này.”
Theo các quy định trên, trường hợp
Trung tâm hỗ trợ trẻ em Italia trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN không phân
biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách
nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có
ủy quyền.
Trường hợp Trung tâm chưa nộp tiền
thuế TNCN trong các năm 2011, 2012 và 2013 cho người lao động nhưng Trung tâm
có số thuế TNCN nộp thừa của năm 2014 thì thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 33,
Điều 53 Thông tư số 156/2013/TT-BTC, mức xử phạt đối với hành vi kê khai chậm
được quy định tại khoản 1.a, Điều 13 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày
15/11/2013 của Bộ Tài chính.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Trung
tâm hỗ trợ trẻ em Italia được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TNCN;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr.
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|