|
Kính gửi:
|
- Thuế các
tỉnh, thành phố;
- Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn;
- Chi cục Thuế thương mại điện tử.
|
Trong quá trình triển
khai công tác quản lý đăng ký thuế, Cục Thuế nhận thấy một số cơ quan thuế còn
gặp vướng mắc khi xử lý đối với trường hợp cá nhân đã được cấp nhiều hơn một mã
số thuế (MST) và việc cập nhật số định danh cá nhân đối với các mã số thuế có
thông tin chưa khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư (CSDLQGDC). Để
thống nhất thực hiện, Cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về việc
cá nhân đã được cấp nhiều hơn một mã số thuế
1.1. Nguyên tắc thực
hiện
Đề nghị các cơ quan
thuế thực hiện đúng, đồng thời tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn người nộp
thuế thực hiện đúng theo quy định tại Điều 39 Thông tư số
86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế.
Một số nội dung cần lưu ý gồm:
a) Hệ thống thông tin
quản lý thuế tự động tích hợp các MST có thông tin khớp đúng với CSDLQGDC vào
số định danh cá nhân, hợp nhất dữ liệu thuế của người nộp thuế theo số định
danh cá nhân.
b) Đối với các MST có
thông tin chưa khớp đúng với CSDLQGDC (MST có trạng thái 10 “MST chờ cập nhật
thông tin số định danh cá nhân”), người nộp thuế cần thực hiện thủ tục thay đổi
thông tin đăng ký thuế để cập nhật số định danh cá nhân cho các MST này để được
tích hợp đầy đủ dữ liệu thuế theo số định danh cá nhân.
c) Cơ quan thuế không
yêu cầu người nộp thuế thực hiện thủ tục đóng các MST đã cấp sau khi đã hoàn
thành việc cập nhật thông tin số định danh cá nhân khớp đúng với CSDLQGDC. Các
MST sau khi tích hợp vào số định danh cá nhân sẽ được xử lý theo hướng dẫn tại điểm
1.2 công văn này.
d) Sau khi MST đã được
tích hợp vào số định danh cá nhân thì các hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế, giấy
tờ có giá trị pháp lý khác đã lập có sử dụng thông tin MST của cá nhân tiếp tục
được sử dụng để thực hiện các thủ tục hành chính về thuế, chứng minh việc thực
hiện nghĩa vụ thuế mà không phải điều chỉnh thông tin MST trên hóa đơn, chứng
từ, hồ sơ thuế sang số định danh cá nhân.
1.2. Cách thức hợp nhất
và xử lý trên Hệ thống thông tin quản lý thuế
a) Việc hợp nhất đảm
bảo không làm mất thông tin lịch sử, không làm sai lệch nghĩa vụ thuế đã phát
sinh của người nộp thuế trên Hệ thống thông tin quản lý thuế.
b) Sau khi hợp nhất, số
định danh cá nhân là MST duy nhất của người nộp thuế để dùng trong các văn bản,
thông báo, giao dịch giữa cơ quan thuế với người nộp thuế và các cơ quan, tổ
chức, cá nhân khác có liên quan. Việc tổng hợp thông tin, bù trừ nghĩa vụ thuế
của người nộp thuế thực hiện theo số định danh cá nhân.
*Lưu ý dành cho cơ quan
thuế:
Hệ thống thông tin quản lý thuế vẫn duy trì trường thông tin “Mã số thuế” do Hệ
thống tự sinh để phục vụ xử lý các nghiệp vụ trong nội bộ ngành thuế (sau đây
gọi là “MST nội bộ”). Trường hợp cá nhân đã được cấp nhiều hơn một MST và các
MST đã được cập nhật thông tin số định danh cá nhân khớp đúng với CSDLQGDC, các
MST đã cấp vẫn tồn tại trên Hệ thống và được xác định là “MST nội bộ”. Việc xử
lý nghiệp vụ tại các “MST nội bộ” thực hiện theo nguyên tắc như sau:
- Hệ thống tự động đánh
dấu 01 “MST nội bộ” để xác định cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế,
đồng thời sử dụng để hạch toán các nghĩa vụ thuế phát sinh kể từ sau thời điểm
hợp nhất.
- Các “MST nội bộ”
không được đánh dấu: Hệ thống không hạch toán các nghĩa vụ thuế mới phát sinh
vào các “MST nội bộ” không được đánh dấu. Các “MST nội bộ” này chỉ dùng cho các
giao dịch xử lý bù trừ trong trường hợp còn nợ/nộp thừa và bị khóa lại không
được tiếp tục sử dụng sau khi bù trừ hết nợ/nộp thừa trong Hệ thống.
- Nguyên tắc xác định
“MST nội bộ” được đánh dấu trong trường hợp người nộp thuế có nhiều MST thực
hiện theo thứ tự ưu tiên:
(i) Nếu người nộp thuế
có ít nhất một MST là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (loại 0300, hoặc 0900
nhưng có MST 0310 trạng thái khác 01) thì Hệ thống đánh dấu cho MST là hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh như sau: Nếu chỉ có 01 MST còn nợ/nộp thừa, Hệ thống
cập nhật đánh dấu cho MST này; Nếu có nhiều hơn 01 MST còn nợ/nộp thừa, Hệ
thống cập nhật đánh dấu cho MST có ngày cấp nhỏ nhất (trường hợp ngày cấp MST
trùng nhau thì chọn ngẫu nhiên MST).
(ii) Đối với người nộp
thuế không thuộc trường hợp (i), Hệ thống kiểm tra nếu có tờ khai thuế sử dụng
đất phi nông nghiệp trạng thái khác hủy (trạng thái 07) và không phải chuyển
nhượng toàn phần (trạng thái 18) thì đánh dấu cho MST có tờ khai thuế sử dụng
đất phi nông nghiệp như sau: Nếu chỉ có 01 MST còn nợ/nộp thừa, Hệ thống cập
nhật đánh dấu cho MST này; Nếu có nhiều hơn 01 MST còn nợ/nộp thừa, Hệ thống
cập nhật đánh dấu cho MST có ngày cấp nhỏ nhất (trường hợp ngày cấp MST trùng
nhau thì chọn ngẫu nhiên MST).
(iii) Đối với người nộp
thuế không thuộc trường hợp (i), (ii) nêu trên, nhưng có ít nhất 01 MST còn
nợ/nộp thừa: Nếu chỉ có 01 MST còn nợ/nộp thừa, Hệ thống cập nhật đánh dấu cho
MST này; Nếu có nhiều hơn 01 MST còn nợ/nộp thừa, Hệ thống cập nhật đánh dấu
cho MST có ngày cấp nhỏ nhất (trường hợp ngày cấp MST trùng nhau thì chọn ngẫu
nhiên MST).
(iv) Đối với người nộp
thuế còn lại (không thuộc trường hợp (i), (ii), (iii) nêu trên), Hệ thống tự
động cập nhật đánh dấu cho MST 10 chữ số của người nộp thuế là cá nhân có ngày
cấp nhỏ nhất (không phải là người phụ thuộc).
- Cơ quan thuế thực
hiện tra cứu thông tin hợp nhất các MST theo số định danh cá nhân trên Hệ thống
TMS như sau: Tra cứu danh sách NNT có nhiều hơn một MST và thông tin “MST nội
bộ” được đánh dấu tại chức năng “2.13.4 - Tra cứu MST có cùng CCCD”; Tra cứu
nghĩa vụ thuế hợp nhất theo số định danh cá nhân tại chức năng “10.1.3 - Tra
cứu tổng quan theo CCCD”.
2. Về việc
cập nhật số định danh cá nhân
2.1. Cập nhật số định
danh cá nhân cho MST có trạng thái 10 “MST chờ cập nhật thông tin số định danh
cá nhân”
a) Người nộp thuế tra
cứu trạng thái MST đã được cấp theo hướng dẫn tại Phụ lục 1 đính kèm công văn
này. Đối với MST có trạng thái 10 “MST chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân”,
người nộp thuế thực hiện thủ tục để cập nhật số định danh cá nhân như sau:
a.1) Trường hợp cá nhân
trực tiếp thực hiện thủ tục: Cá nhân lập hồ sơ thay đổi thông tin đối với MST
chưa khớp của cá nhân hoặc người phụ thuộc theo mẫu 08-MST hoặc mẫu 20-ĐK-TCT
ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC, nộp đến Thuế cơ sở quản lý trực
tiếp cá nhân kinh doanh, hoặc Thuế cơ sở nơi cá nhân thường trú hoặc tạm trú
đối với cá nhân không kinh doanh.
a.2) Trường hợp cá nhân
ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đối
với MST chưa khớp của cá nhân và người phụ thuộc, cơ quan chi trả thu nhập có
trách nhiệm tổng hợp thông tin theo mẫu 05-ĐK-TH-TCT hoặc mẫu 20-ĐK-TH-TCT ban
hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC, nộp đến cơ quan thuế quản lý trực
tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
a.3) Trường hợp MST ở
trạng thái 10 “MST chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân” là MST của hộ
kinh doanh, người nộp thuế thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký hộ kinh
doanh với cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã theo quy định tại Nghị định số
168/2025/NĐ-CP và mẫu biểu quy định tại Thông tư số 68/2025/TT-BTC. Thông tin
sau khi được cơ quan đăng ký kinh doanh cập nhật sẽ được đồng bộ sang Hệ thống
thông tin quản lý thuế theo cơ chế một cửa liên thông.
b) Phương thức nộp hồ
sơ đến cơ quan thuế:
b.1) Trường hợp cá nhân
trực tiếp thực hiện thủ tục với cơ quan thuế: Cá nhân thực hiện bằng phương
thức điện tử, hoặc nộp hồ sơ giấy trực tiếp hoặc qua bưu chính.
- Trường hợp thực hiện
bằng phương thức điện tử:
+ Nếu MST có thông tin
chưa khớp đã đăng ký tài khoản thuế điện tử: Cá nhân thực hiện đăng nhập vào
Etax Mobile hoặc Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính
(https://dichvucong.mof.gov.vn) bằng tài khoản thuế điện tử của MST này để nộp
hồ sơ.
+ Nếu MST có thông tin
chưa khớp chưa đăng ký tài khoản thuế điện tử: Cá nhân thực hiện đăng ký cấp
tài khoản giao dịch thuế điện tử cho MST này theo quy định tại Điều
10 Thông tư số 19/2021/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 46/2024/TT-BTC).
Sau khi được cấp và kích hoạt tài khoản thuế điện tử, cá nhân thực hiện đăng
nhập vào Etax Mobile hoặc Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính
(https://dichvucong.mof.gov.vn) bằng tài khoản thuế điện tử của MST này để nộp
hồ sơ.
- Trường hợp cá nhân
nộp hồ sơ giấy trực tiếp hoặc qua bưu chính: Cá nhân nộp hồ sơ trực tiếp tại
Trung tâm phục vụ hành chính công, hoặc thông qua dịch vụ bưu chính theo quy
định tại Nghị định số 118/2025/NĐ-CP.
b.2) Trường hợp cá nhân
ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập: Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện nộp
hồ sơ theo hình thức điện tử qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành
chính (https://dichvucong.mof.gov.vn), hoặc nộp hồ sơ trực tiếp tại Trung tâm
phục vụ hành chính công, hoặc thông qua dịch vụ bưu chính theo quy định tại
Nghị định số 118/2025/NĐ-CP.
2.2. Cập nhật số định
danh cá nhân trong trường hợp MST của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ở trạng
thái “Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”
Theo quy định tại Luật
Quản lý thuế và Thông tư số 86/2024/TT-BTC, MST của hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh đồng thời là MST của cá nhân là chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Trong trường hợp này, MST được sử dụng để thực hiện đồng thời hai vai trò: (i)
Vai trò là MST của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh để thực hiện các nghĩa vụ
thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh; (ii) Vai trò là MST của cá nhân để thực
hiện các nghĩa vụ thuế không phát sinh từ hoạt động kinh doanh. Khi hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh thì vai trò là MST của
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực, còn vai trò là MST của
cá nhân vẫn tồn tại suốt cuộc đời của cá nhân để thực hiện các nghĩa vụ thuế
không phát sinh từ hoạt động kinh doanh.
Đồng thời, theo quy định tại Điều 32 Thông
tư số 86/2024/TT-BTC thì cơ quan thuế thông báo và cập nhật trạng thái MST
“Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký. Trạng thái này gắn với
hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp MST của hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo và cập nhật trạng thái “Không hoạt
động tại địa chỉ đã đăng ký” (theo địa chỉ đăng ký hoạt động kinh doanh), thì
chủ hộ kinh doanh, cá nhân thực hiện cập nhật số định danh cá nhân với vai trò
là MST của cá nhân theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số
86/2024/TT-BTC, nộp đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh (chỉ khai thay đổi thông tin để đảm bảo khớp đúng với thông tin
trong CSDLQGDC bao gồm: số định danh cá nhân, ngày tháng năm sinh, họ và tên của
chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; không khai thay đổi thông tin của địa điểm
kinh doanh đã bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng
ký). Trên cơ sở hồ sơ của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện cập nhật thông
tin số định danh của cá nhân là chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh để sử dụng
số định danh cá nhân làm MST theo quy định.
Việc cập nhật số định danh cá nhân không làm thay đổi trạng
thái “Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” đối với MST của hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh, do đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh vẫn phải thực hiện thủ
tục khôi phục MST để thực hiện nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh,
sử dụng hóa đơn theo quy định, hoặc làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST nếu không
còn hoạt động kinh doanh.
3. Trách nhiệm của cơ
quan thuế
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế (là cơ quan
thuế quản lý “MST nội bộ” được đánh dấu trên Hệ thống), hoặc Thuế cơ sở nơi cá
nhân thường trú hoặc tạm trú (đối với cá nhân không kinh doanh) khi nhận được hồ
sơ của người nộp thuế có trách nhiệm tiếp nhận, xử lý theo quy định; hướng dẫn,
giải đáp vướng mắc để người nộp thuế thực hiện đúng quy định. Trong quá trình xử
lý hồ sơ, vướng mắc của người nộp thuế, nếu có liên quan đến nhiều cơ quan thuế,
cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với các cơ quan
thuế liên quan để giải quyết hồ sơ, vướng mắc cho người nộp thuế, không yêu cầu
người nộp thuế đi lại nhiều nơi hoặc đùn đẩy trách nhiệm.
4. Tổ chức thực hiện
a) Việc chuyển đổi sang sử dụng số định danh cá nhân làm
MST là bước cải cách quan trọng nhằm đồng bộ dữ liệu, nâng cao hiệu quả quản lý
thuế và tạo thuận lợi cho người nộp thuế. Cục Thuế đề nghị Thuế tỉnh, thành phố,
Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn, Chi cục Thuế thương mại điện tử tổ chức triển
khai thống nhất, đúng quy định, đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế.
b) Cục Thuế (Ban Nghiệp
vụ thuế, Ban Chuyển đổi số) tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp hệ thống ứng dụng
nhằm tăng cường hỗ trợ người nộp thuế thực hiện cập nhật số định danh cá nhân
để chuyển sang số định danh cá nhân làm MST theo quy định tại Thông tư số
86/2024/TT-BTC, phục vụ thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện các nghĩa vụ
thuế theo quy định của pháp luật.
c) Trong quá trình thực
hiện, nếu có phát sinh vướng mắc, Thuế các tỉnh/thành phố, Chi cục Thuế doanh
nghiệp lớn, Chi cục Thuế Thương mại điện tử chủ động tổng hợp, báo cáo kịp thời
về Cục Thuế để được hướng dẫn.
- Đầu mối nghiệp vụ:
Đ/c Phạm Thị Hà, Ban Nghiệp vụ thuế (Email: [email protected]).
- Đầu mối kỹ thuật: Đ/c
Đặng Thị Dịu, Ban Chuyển đổi số (Email: [email protected]).
Cục Thuế thông báo để
các Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn, Chi cục Thuế thương
mại điện tử biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Đ/c Cục trưởng (để b/c);
- Các đ/c Phó Cục trưởng (để b/c);
- Các Ban: PC, CS, CĐS;
- Lưu: VT, NVT.
|
TL. CỤC TRƯỞNG
KT. TRƯỞNG BAN NGHIỆP VỤ THUẾ
PHÓ TRƯỞNG BAN
Nguyễn Đức Huy
|
PHỤ LỤC 01
HƯỚNG DẪN TRA CỨU TRẠNG THÁI MST CÁ NHÂN
(Kèm theo công văn số: 3422/CT-NVT ngày 27/5/2026 của Cục Thuế)
Cá nhân chủ động tra
cứu thông tin để xác định tình trạng MST đã khớp hoặc chưa khớp đúng thông tin
với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư theo một trong các cách sau:
1. Cách 1:
Tra cứu trên Trang thông tin của Cục Thuế tại địa chỉ
http://tracuunnt.gdt.gov.vn.
- Chọn mục “Thông tin
về người nộp thuế TNCN”.
- Nhập MST (mã 10 chữ
số) đã cấp tại trường “MST”.
- Nhập “Mã xác nhận”:
Là các ký tự hiển thị bên phải cho từng phiên giao dịch.
- Ấn nút “Tra cứu”.
- Màn hình hiển thị kết
quả tra cứu.
+ Thông tin tại cột
“Trạng thái MST” là “NNT đang hoạt động” tương ứng với trường hợp MST đã khớp
đúng thông tin với cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư. Cá nhân đã hoàn thành thủ
tục cập nhật số định danh cá nhân đối với MST có trạng thái này.
+ Thông tin tại cột
“Trạng thái MST” là “MST chờ cập nhật số định danh cá nhân” tương ứng với
trường hợp MST chưa khớp đúng thông tin với cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.
Cá nhân cần thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế để cập nhật thông
tin số định danh cá nhân cho MST này.
+ Trường hợp các MST đã
khớp đúng thông tin, người nộp thuế thực hiện tra cứu bằng số định danh cá nhân
(Nhập số định danh cá nhân gồm 12 chữ số đã cấp tại trường “MST”). Hệ thống sẽ
hiển thị thông tin MST sau khi hợp nhất là số định danh cá nhân. Cá nhân được
sử dụng số định danh cá nhân thay cho MST đã cấp và không phải làm thủ tục đóng
các MST đã cấp.
2. Cách 2:
Tra cứu trên Etax Mobile nếu người nộp thuế đã cài đặt và đăng nhập được Etax
Mobile.
- Đăng nhập vào Etax
Mobile.
- Chọn mục “Tiện ích”,
chọn “Tra cứu thông tin NNT”.
- Nhập MST (mã 10 chữ
số hoặc số định danh 12 chữ số) tại trường “MST”.
- Nhập “Mã Kiểm tra”:
Là các ký tự hiển thị bên phải cho từng phiên giao dịch.
- Ấn nút “Tra cứu”.
- Màn hình hiển thị kết
quả tra cứu, trong đó:
Trạng thái 00: NNT đã
hoàn thành cập nhật số định danh làm MST.
Trạng thái 10: “MST chờ
cập nhật số định danh cá nhân”.