|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3307/CT-TTHT
V/v
trả lời
chính sách thuế nhà thầu.
|
Hà Nội,
ngày 22 tháng 01 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty
TNHH TC Systems Việt Nam
(Địa
chỉ: Tầng 6, Tòa nhà CMC, phố Duy Tân, P. Dịch
Vọng Hậu, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội. MST:
0107388515)
Trả lời công văn số
04/2017/CV-TCSYSV ngày 22/11/2017 và công văn số 05/2017/CV-TCSYSV ngày
18/12/2017 của Công ty TNHH TC Systems Việt Nam (sau đây gọi tắt là Đơn vị) hỏi
về chính sách thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 9, khoản 10 Điều 3
Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về Công nghiệp
công nghệ thông tin quy định về gia công phần mềm và dịch vụ
phần mềm:
“9. Gia công phần mềm là hoạt động
trong đó bên nhận gia công thực
hiện việc sản xuất, cung cấp sản phẩm, dịch vụ phần mềm hoặc thực hiện một số
công đoạn để hoàn thành sản phẩm, dịch vụ phần mềm theo
yêu cầu của bên thuê gia công.
10. Dịch vụ phần mềm là hoạt động trực
tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo
hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm.”
- Căn cứ Thông tư số
103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức,
cá nhân
nước ngoài
kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
+ Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp
dụng:
"Hướng dẫn tại Thông tư này áp
dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường
trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước
ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư
trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu
nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập
phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc
cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu
nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp
đồng nhà thầu...”
+ Tại khoản 3 Điều 7 hướng dẫn về
thu nhập chịu thuế TNDN:
“3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam
của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được
dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ
(trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ thuộc vào địa điểm tiến
hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Thu
nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số
trường hợp cụ thể như sau:
…
- Thu nhập từ tiền bản quyền là khoản
thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuyển quyền sở
hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ, bản quyền phần
mềm (bao gồm: các khoản tiền trả cho quyền sử dụng,
chuyển giao quyền tác giả và quyền chủ sở hữu tác phẩm; chuyển giao quyền sở hữu
công nghiệp; chuyển giao công nghệ, bản quyền phần mềm).”
+ Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính
thuế thu nhập doanh nghiệp
“Căn cứ tính
thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu
tính thuế.
|
Số thuế TNDN phải
nộp
|
=
|
Doanh thu tính
thuế TNDN
|
x
|
Tỷ lệ thuế TNDN
tính trên doanh thu tính thuế
|
1. Doanh thu tính thuế
TNDN
a) Doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ
doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài, nhận được chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được
tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài,
Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)...
2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên
doanh thu tính thuế
a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên
doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:
|
STT
|
Ngành
kinh doanh
|
Tỷ lệ (%)
thuế TNDN tỉnh trên doanh thu tính thuế
|
|
2
|
Dịch vụ, cho thuê
máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan
|
5
|
|
Riêng:
- Dịch vụ quản lý
nhà hàng, khách sạn, casino;
|
10
|
|
- Dịch vụ tài
chính phái sinh
|
2
|
|
8
|
Thu nhập bản quyền
|
10
|
…”
- Căn cứ khoản 21 Điều 4 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT:
“21. Chuyển giao công nghệ theo quy
định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu
trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao
công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu
trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết
bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần
giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao,
chuyển nhượng;
trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả
phần giá trị công nghệ,
quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.
Phần mềm máy tính
bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ
phần mềm theo quy
định của pháp luật.”
- Căn cứ công văn số 5763/TCT-CS
ngày 15/12/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế.
Căn cứ các hướng dẫn trên, do Đơn vị
chưa ký kết hợp đồng với bên nước ngoài,Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc
sau:
Trường hợp Nhà thầu nước ngoài cung
cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm cho Đơn vị thì thu nhập của Nhà thầu
nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam. Cụ thể:
- Thuế GTGT: Sản phẩm phần mềm và dịch
vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Thuế TNDN: Tỷ lệ thuế TNDN tính
trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ phần mềm là 5%; đối với bản quyền phần
mềm là 10%.
Trường hợp còn vướng mắc đề nghị Đơn
vị liên hệ với P. Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Đơn vị
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTTT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|