|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3306/CT-TTHT
V/v
thuế GTGT đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại
|
Hà Nội,
ngày 22 tháng 01 năm 2018
|
Kính gửi: Cổng thông
tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu
chuyển số 1097/PC-TCT ngày 30/11/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc
giả Nguyen Thi Hop ở Hà Nội
(Số phiếu 1127-05/THTK-DVC) do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển
đến (sau đây gọi là
“Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2 Điều 6 Mục 1 Thông
tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chính sách thuế,
ưu đãi thuế và thủ tục hoàn thuế áp dụng đối với dự án ODA viện trợ không hoàn
lại:
“Điều 6 chính sách thuế
đối với nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự án:
…
2. Thuế GTGT, thuế TNDN và các loại
thuế, phí, lệ phí khác đối với cung cấp hàng hóa, dịch
vụ tại Việt Nam.
a) Nhà thầu chính cung cấp hàng hóa,
dịch vụ cho Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT (nếu hợp đồng
ký bao gồm
thuế GTGT), thuế TNDN và các loại
thuế, phí, lệ
phí khác theo quy định của luật pháp thuế phí, lệ phí.
b) Nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa, dịch
vụ cho nhà thầu chính của dự án ODA viện
trợ không hoàn lại phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí khác
theo quy định của luật pháp thuế, phí, lệ phí.
d) Trường hợp nhà thầu chính (không
phân biệt nhà thầu chính là đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp) ký hợp đồng với
Chủ dự án ODA hoặc Nhà tài trợ để thực hiện
dự án ODA viện trợ không hoàn lại với giá không bao gồm thuế GTGT và dự án
không được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế
GTGT thì nhà thầu chính được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào đã trả
khi mua hàng
hóa, dịch vụ để thực hiện hợp đồng ký với Chủ dự án, Nhà
tài trợ. Việc hoàn thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư
này. Trường hợp dự án được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để trả thuế
GTGT thì nhà thầu chính không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả
đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam không phân biệt hợp đồng ký giữa chủ dự
án và nhà thầu chính được phê duyệt bao gồm thuế GTGT hay không bao gồm thuế
GTGT. Nhà thầu chính phải khai, nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT
và các văn bản hướng dẫn hiện hành.”
- Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số
130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 18 Thông
tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng và
trường hợp được hoàn thuế GTGT:
“6. Hoàn thuế
GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không
hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ
nhân đạo.
a) Đối với dự án
sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự
án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài
chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT
đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự
án.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại khoản 7 Điều 14 hướng dẫn
nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“7. Thuế GTGT đầu
vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ,...”
+ Tại Điều 19 hướng dẫn điều kiện và
thủ tục hoàn thuế GTGT:
“1. Các cơ sở kinh
doanh, tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm 1,
2, 3, 4, 5 Điều 18 Thông tư này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp khấu trừ, đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy
phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm
quyền, có con dấu theo đúng quy định của pháp luật,
lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế
toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của
cơ sở kinh doanh.
2. Các trường hợp cơ sở kinh doanh
đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì
không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề
nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau.
3. Thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện
theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.”
- Căn cứ khoản 3 Điều 5 Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 16 Thông
tư số 39/2014/TT-BTC hướng
dẫn về lập hóa đơn:
“3. Sửa đổi, bổ
sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung
hướng dẫn tại điểm b, c khoản 1 Điều 16 như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu,
tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và
tiêu dùng nội bộ
(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất).”
- Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện khấu trừ
thuế GTGT đầu vào.
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số
173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất
khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số
119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính).
Căn cứ quy định trên và nội dung hỏi
của độc giả, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng
hóa từ nước ngoài bán cho Ban quản lý dự án Quỹ toàn cầu Bệnh viện Phổi Trung
ương (dự án sử dụng nguồn vốn ODA viện trợ không hoàn lại theo Quyết định số
4920/QĐ-BYT ngày 18/11/2015 của Bộ Y tế) thì Công ty lập hóa đơn, kê khai, nộp
thuế GTGT theo quy định.
Trường hợp Ban quản lý dự án Quỹ
toàn cầu Bệnh viện Phổi Trung ương được giao nhiệm vụ là đại diện chủ dự án ODA
viện trợ không hoàn lại, dự án không được Ngân sách nhà nước cấp vốn đối ứng để
trả thuế GTGT và hợp đồng ký giữa chủ dự án với Công ty được phê duyệt không
bao gồm thuế GTGT) thì khi Công ty lập hóa đơn giao cho chủ dự án dòng thuế suất
thuế GTGT, tiền thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Công ty được hoàn lại số thuế
GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ để thực hiện hợp đồng ký với Chủ
dự án.
Trường hợp Công ty ký hợp đồng cung
cấp hàng hóa, dịch vụ cho chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại, chủ dự án được
Ngân sách nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế GTGT thì Công ty phải lập hóa đơn,
tính thuế GTGT theo quy định. Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng
điều kiện quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016.
Về việc hoàn thuế đối với hàng nhập
khẩu không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế, đề nghị độc
giả liên hệ với cơ quan hải quan để được hướng dẫn.
Nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty độc
giả cung cấp hồ sơ và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải
đáp cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng
thông tin điện tử- Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|