|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 31557/CTHN-TTHT
V/v xác định chi phí liên
quan đến phòng chống Covid-19
|
Hà
Nội, ngày 13 tháng 08 năm 2021
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Thiết bị Y tế Olympus Việt Nam
Đ/c: phòng 305-307, toà nhà V-Tower, 649 Kim Mã, TP Hà Nội
-MST: 0101794743
Ngày 23/07/2021, Cục thuế Thành phố
Hà Nội nhận được công văn số 68874/CV-MSCV ghi ngày 6/7/2021 của Công ty TNHH
Thiết bị Y tế Olympus Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chi phí liên
quan đến Covid-19. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ
và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được
trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ
mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh
liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng
từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua
hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm
thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
…
2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công,
tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
…
- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp
đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh
nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền
công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
…
2.30. Các khoản chi không tương
ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
…
- Khoản chi có tính chất phúc lợi
chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu,
hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến
thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng
bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen
thưởng con của người lao động có thành tích tốt
trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi
bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động
(trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động
hướng dẫn tại điểm 2.II Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi
khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình
quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
…”
- Căn cứ tiết đ.3.2 khoản 2 Điều 2
Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, quy định về các
khoản thu nhập chịu thuế TNCN:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền
công
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền
hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả
mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
…
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục
vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp
nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho
tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
…
đ.7) Các khoản lợi ích khác.
Các khoản lợi ích khác mà người sử
dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các
dịch vụ tư vấn, thuê khai thuê cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho
người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác
trong gia đình theo hợp đồng...
…”
- Căn cứ điểm a Điều 1 công văn số
7038/VPCP-KTTH ngày 24/8/2020 của Văn phòng Chính phủ về chi phí cách ly, chi
phí điều trị Covid-19 quy định như sau:
“a) Về chi phí cách ly tập trung
- Đối với các trường hợp thực hiện
cách ly tại các doanh trại quân đội, các trường của quân đội: Tiếp tục thực
hiện chế độ đối với người bị áp dụng biện pháp cách ly tập trung theo Nghị
quyết số 37/NQ-CP ngày 29 tháng 3 năm 2020 của Chính phủ về một số chế độ đặc
thù trong phòng, chống dịch Covid - 19. Kinh phí thực hiện do ngân sách nhà
nước bảo đảm và hỗ trợ một phần từ nguồn kinh phí do Ủy ban Trung ương Mặt trận
Tổ quốc Việt Nam tiếp nhận ủng hộ cho phòng, chống dịch Covid-19.
- Đối với các trường hợp nhập cảnh
vào Việt Nam và bị áp dụng biện pháp cách ly tập trung có nhu cầu thực hiện
cách ly tại khách sạn, resort, cơ sở khác được chọn làm nơi cách ly tập trung:
Cá nhân tự chi trả các chi phí về ăn, ở, sinh hoạt trong những ngày cách ly cho
khách sạn, resort, cơ sở khác theo mức giá do khách sạn, resort, cơ sở khác quy
định; đồng thời, phải chấp hành việc chỉ định xét nghiệm theo yêu cầu chuyên
môn của cơ quan y tế và tự chi trả chi phí xét nghiệm cho cơ sở y tế theo mức
giá dịch vụ y tế hiện hành…”
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Về việc xác định
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
+ Đối với chi phí cách ly cho người
lao động: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với
người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho
người lao động thì khoản chi phí trả cho cơ sở cách ly được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có đầy đủ hóa
đơn, chứng từ và thanh toán theo quy định.
+ Khoản chi phí xét nghiệm Covid-19,
tiêm vacxin cho người lao động được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi chi
trực tiếp cho người lao động, nếu khoản chi phí này được thực hiện theo quy
định tại Điểm 2.30 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính (được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính) và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01
tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp thì
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
thu nhập doanh nghiệp khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo quy
định.
- Về việc xác định
thu nhập chịu thuế TNCN:
Trường hợp Công ty trong đợt dịch
covid-19 có phát sinh các khoản chi phí phòng, chống dịch Covid-19 theo quy
định của pháp luật nếu các khoản chi này nội dung ghi rõ tên cá nhân hưởng thì
được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại tiết đ.3.2 Khoản 2 Điều
2 Thông tư 111/2013/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Thiết bị Y tế Olympus Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT2
- Phòng NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|