|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 30631/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 05 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Honda Trading
Việt Nam
(Địa chỉ: tầng
8, tòa nhà Mặt trời Sông Hồng, số 23 Phan Chu Trinh, Phường Phan Chu Trinh, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội)
MST:
0102655453
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn hỏi số
HTV/04042017 ngày
04/04/2017 của
Công ty TNHH Honda Trading Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 1 khoản 2 Điều 9 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật
thuế giá trị gia tăng, quy định thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ
xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng
mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được
bán, cung ứng
cho tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định
của pháp luật.
…
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a). Đối với hàng hóa xuất khẩu:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua
ngân hàng và các chứng
từ khác theo quy định của pháp luật;
- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều
16 Thông tư này.
Riêng đối với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao,
nhận hàng hóa ở ngoài
Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa
ký với bên
bán hàng
hóa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài
Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ...; chứng từ thanh
toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho
bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua
hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh.
Ví dụ 48: Công ty A và Công ty B (là các doanh nghiệp
Việt Nam) ký hợp
đồng mua bán dầu nhờn. Công
ty A mua dầu nhờn của các công ty ở Sin-ga-po, sau đó bán cho Công ty B tại
cảng biển Sin-ga-po. Trường hợp Công
ty A có: Hợp đồng mua dầu nhờn ký với các công ty ở Sin-ga-po, hợp đồng bán hàng giữa Công ty A và Công
ty B; chứng từ chứng minh hàng hóa đã giao cho Công ty B tại cảng biển Sin-ga-po, chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng do Công ty A chuyển cho các công ty bán dầu nhờn
ở Sin-ga-po, chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng do Công ty B thanh toán cho Công ty A thì doanh
thu do Công ty A nhận được từ bán dầu nhờn cho Công ty B được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.”
- Căn cứ điểm e Khoản 2 Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định về đồng tiền ghi trên hóa đơn:
“e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn
Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.
Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo
quy định của pháp luật, tổng số
tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.”
- Căn cứ Thông tư số 32/2013/TT-NHNN ngày 26/12/2013
của Ngân hàng nhà nước Việt Nam hướng dẫn thực hiện quy định hạn chế sử dụng
ngoại hối trên lãnh thổ Việt Nam, quy định:
“Trên lãnh thổ Việt Nam, trừ các trường hợp được sử dụng ngoại hối quy định tại Điều 4 Thông tư này, mọi
giao dịch, thanh toán, niêm yết, quảng cáo, báo giá, định giá, ghi giá trong hợp đồng, thỏa thuận và các hình
thức tương tự khác (bao gồm cả quy đổi hoặc điều chỉnh giá hàng hóa, dịch vụ, giá trị của hợp đồng,
thỏa thuận) của người cư trú, người không cư trú không được thực hiện bằng ngoại
hối.”
- Căn cứ tiết 3 khoản 4 Điều 2 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015
của Bộ Tài chính quy định:
“3. Trường hợp phát
sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ
giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là
tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
…”
- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của
Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung một số điều của các Thông tư của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế:
+ Tại Điều 3 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC:
"7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số
219/2013/TT-BTC như sau:
“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất
thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.
+ Tại Điều 5 sửa đổi, bổ sung Thông tư số
39/2014/TT-BTC:
"1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“2. Các loại hóa đơn:
a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5
ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được
coi như xuất khẩu;
…
Ví dụ:
- Doanh nghiệp A là doanh nghiệp khai thuế giá trị
gia tăng theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt
động xuất
khẩu ra nước ngoài. Doanh nghiệp A sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng
cho hoạt
động bán
hàng trong nước và không cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài."
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
+ Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa ở nước ngoài,
sau đó Công ty bán lại cho doanh nghiệp Việt
Nam mà điểm giao hàng ngoài lãnh thổ Việt Nam thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT
là 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại tiết a điểm 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ
Tài chính.
+ Trường hợp khách hàng của Công ty là người chịu các
chi phí phát sinh
kể từ khi nhận
được hàng của Công ty giao tại cảng nước ngoài cho đến khi hàng hóa được làm thủ tục nhập khẩu tại
Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT được theo giá trị hợp đồng đã ký với doanh nghiệp Việt Nam,
trị giá tính thuế hàng nhập khẩu theo tờ khai hải quan
mà doanh nghiệp Việt Nam tự kê khai, làm thủ tục nhập khẩu được giảm trừ trong doanh thu tính thuế
GTGT.
+ Trường hợp được cơ quan có thẩm quyền cho phép bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu bằng đồng
ngoại tệ theo quy định của pháp luật thì khi xuất hóa đơn cho khách hàng, Công ty phải thể
hiện tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.
Đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá
mua vào của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản tại thời điểm lập hóa đơn để hạch toán doanh
thu.
+ Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc,
đề nghị Công ty
liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để
được hướng dẫn chi tiết.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên:
- Phòng KT1;
- Phòng Pháp
chế;
- Lưu: VT.
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|