|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3036/TCT-CS
V/v chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2024
|
Kính gửi: Công ty TNHH MTV Xây dựng
Ngọc Thiên Kim.
(Địa chỉ: Số 427 đường Lê Duẩn, tổ 3, Khu phố 1, TT Tân Châu, huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh)
Tổng cục Thuế nhận được văn bản số 03/2024 ngày
07/06/2024 của Công ty TNHH MTV Xây dựng Ngọc Thiên Kim (Công ty) về việc xác định
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến
như sau:
Tại khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/02/2015 của Chính phủ quy định về dự án đầu tư mới:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm
2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm
2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế như sau:
…
18. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 19 như sau:
“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng
thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã
hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và
Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc
lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp sau:
a) Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất,
chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định
của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.
b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm
cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh,
ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản
xuất kinh doanh).
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16
Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu
tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.” ”
Tại điểm a khoản 1 Điều 15 và điểm a khoản 1 Điều 16
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (được sửa đổi bởi Khoản
16 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ) quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“Điều 15. Thuế suất
ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu
tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại
Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao kể cả
khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng
Chính phủ;
…
Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo
đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này.
…”
Tại khoản 1 Điều 18 và Điều 22 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với
doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
…
Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức
thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế
để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
…”
Tại Mục số 41 Phụ lục III về Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư (Ban hành kèm theo Nghị định
số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ) quy định: Huyện Tân Châu - tỉnh
Tây Ninh thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty thực
hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai, đồng thời đáp ứng điều kiện về dự án đầu
tư mới theo quy định, thì Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN căn cứ điều kiện
thực tế Công ty đáp ứng.
Liên quan đến kiến nghị của Công ty, Cục Thuế tỉnh
Tây Ninh đã có công văn số 1821/CTTNI-TTHT ngày 28/5/2024 trả lời về vấn đề
này. Trường hợp Công ty vẫn còn vướng mắc, đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ và
liên hệ với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH MTV Xây dựng Ngọc
Thiên Kim biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên
- Phó TCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Vụ PC-TCT;
- Cục Thuế tỉnh Tây Ninh;
- Website TCT;
- Lưu VT, CS (3b).
|
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Mạnh Thị Tuyết Mai
|