|
TỔNG CỤC
THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 29339/CT-HTr
V/v
giải
đáp chính sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 11 tháng 05 năm 2016
|
Kính gửi: Liên danh nhà thầu
KT Consortium
Địa chỉ: Số 1, ngõ 17 phố Tạ
Quang Bửu, Q.Hai Bà Trưng, TP Hà Nội
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số L-KT/CV_240316 ngày 24/3/2016 của Liên danh nhà thầu KT Consortium (gọi
tắt là Liên danh), không hình thành tư cách pháp nhân, chưa thành lập văn
phòng điều hành tại Việt Nam, hỏi về chính sách thuế đối với việc kê khai nộp
thuế của Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án “thành lập 05 trường cao đẳng nghề
Việt Nam - Hàn Quốc” bằng nguồn vốn ODA của Chính phủ Hàn Quốc, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC
ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với
tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt
Nam.
+ Tại Khoản 1 Điều 1 quy định đối tượng
áp dụng:
“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ
sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt
Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối
tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam
(sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh
tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát
sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa
thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt
Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một
phần công việc của Hợp đồng nhà thầu”.
+ Tại Chương II quy định căn cứ tính
thuế và Phương pháp tính thuế:
“Mục 2
NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU
TRỪ, NỘP THUẾ TNDN TRÊN CƠ SỞ KÊ KHAI DOANH THU, CHI PHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH THU NHẬP
CHỊU THUẾ (sau đây gọi tắt là phương pháp
kê khai)
Điều 8. Đối tượng và
điều kiện áp dụng
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng
đủ các điều kiện sau:
1. Có cơ sở thường trú tại Việt
Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt
Nam;
2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam
theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp
đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam
và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
…
Mục 3
NỘP THUẾ GTGT, NỘP THUẾ TNDN THEO
PHƯƠNG PHÁP TỶ LỆ TÍNH TRÊN DOANH THU (sau đây gọi tắt là phương pháp trực tiếp)
Điều 11. Đối tượng và điều kiện áp dụng
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài không đáp ứng được một trong các điều
kiện nêu tại Điều 8 Mục 2
Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.
…
Mục 4
NỘP THUẾ GTGT THEO
PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ, NỘP THUẾ
TNDN THEO TỶ LỆ % TÍNH TRÊN DOANH THU (sau đây gọi tắt
là phương pháp hỗn hợp)
Điều 14. Đối tượng và điều kiện áp dụng
Nhà thầu nước ngoài,
Nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ hai điều kiện nêu tại khoản 1 và khoản
2 Điều 8 Mục 2 Chương II và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của
pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính
thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên
doanh thu tính thuế...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc như
sau:
+ Liên danh nhà thầu KT Consortium
là nhà thầu nước ngoài, không thành lập tư cách pháp nhân, hiện tại chưa thành
lập văn phòng điều hành tại Việt Nam, chưa đăng
ký mã số thuế do đó khi phát sinh thuế nhà thầu tại Việt Nam, bên phía
Việt Nam có trách nhiệm
khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu theo phương pháp trực
tiếp.
Việc Tập đoàn KT là một
thành viên trong Liên danh nhà thầu KT Consortium đã ký hợp đồng nhà thầu tại
Việt Nam có tư cách pháp nhân, thành lập văn phòng điều hành tại Việt Nam (tỉnh
Quảng Bình), đã được cấp mã số thuế thực hiện dự án tại Quảng Bình và đăng ký
áp dụng nộp thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp, không liên quan đến phương
pháp nộp thuế của Liên danh nhà thầu KT Consortium.
+ Trường hợp Liên danh nhà thầu KT
Consortium có thành lập cơ sở thường trú tại Việt Nam (dưới hình thức văn
phòng dự án); có thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo thời hạn thực hiện hợp đồng
là 14 tháng; có thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế, nhưng không tổ chức hạch
toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài
chính thì bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II Thông tư số
103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính theo phương pháp trực tiếp.
+ Việc xác định phương
pháp trực tiếp để nộp thuế Nhà thầu, căn cứ vào điều kiện quy định tại Điều 8
Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài
chính, thì đơn vị không phải thành lập cơ sở thường trú tại Việt Nam và đăng ký
mã số thuế.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Liên
danh nhà thầu KT Consortium được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
-
Phòng: KT5;
- Phòng pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(02).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|