|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 284/CTHN-TTHT
V/v CST GTGT và TNCN của Chi
nhánh hạch toán phụ thuộc
|
Hà
Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2021
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Maxport Limited Việt Nam
(Địa chỉ: Số 88, Phố Hạ Đình, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội -
MST: 0107721413)
Trả lời công văn số 2311/CV-2020 ngày
23/11/2020 của Công ty TNHH Maxport Limited Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công
ty) hỏi về chính sách thuế GTGT, TNCN của Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.
+ Tại Khoản 3 Điều 42 quy định nguyên
tắc khai thuế, tính thuế:
“3. Người nộp thuế thực hiện khai
thuế, tính thuế tại
cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế
hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành
chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp
theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này.”
+ Tại Khoản 1 Điều 151 quy định hiệu
lực thi hành:
“1. Luật này có hiệu lực thi hành
từ ngày 01 tháng 7 năm 2020, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
…
3. Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13,
Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này
có hiệu lực thi hành, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 152 của Luật
này.”
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
+ Tại tiết d.1, điểm d, Khoản 6 Điều
8 quy định các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai
theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế:
“d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu
nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán
thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu
trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát
sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường
hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do
tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới
có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu
nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).”
+ Tại Khoản 2 Điều 11 quy định địa
điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh
khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều
45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các
trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này)
tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng
phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng
nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh)
cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính trừ một số trường hợp sau đây không phải
nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:
a) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh vận tải của người nộp thuế mà các tuyến đường vận tải đi qua
địa bàn các tỉnh khác nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
b) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.
c) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải
điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp
tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng
dưới 1 tỷ đồng.
d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn
vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.
đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế
là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ
và vừa.
e) Lợi nhuận sau thuế còn lại sau
khi trích lập các quỹ (trừ lợi nhuận sau thuế của hoạt động xổ số điện toán).
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 42 quy định hiệu
lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi
hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020.”
Căn cứ các quy định nêu trên:
1. Về thuế GTGT: Trường hợp Công ty hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ
thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì Công ty khai
thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng
địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước theo quy định tại Khoản
3 Điều 42 Luật Quản lý thuế và Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP .
Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng
dự thảo Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế trong đó sẽ hướng dẫn chi tiết mẫu
biểu kê khai thuế. Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên trang web https://hanoi.gdt.gov.vn
để hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành.
2. Về thuế TNCN: Trường hợp Công ty ủy quyền cho Chi nhánh ký hợp đồng lao động với
người lao động tại địa phương, tiền lương và các khoản trích theo lương của
người lao động tại Chi nhánh do Công ty trực tiếp chi trả thì Công ty có trách
nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN cho các cá nhân ký hợp đồng lao động với Chi nhánh
tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp Công ty.
Về thủ tục liên quan đến việc chuyển
đổi từ Chi nhánh có tổ chức hạnh toán kế toán sang Chi nhánh không hạch toán kế
toán, chỉ tập trung vào chức năng sản xuất, không trực tiếp bán hàng, không
phát sinh doanh thu, đề nghị liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi
nhánh để được hướng dẫn cụ thể.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực
tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kê
khai và nộp thuế theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế,
trường hợp còn vướng mắc, đề nghị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1
để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Maxport Limited Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|