|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2789/TCT-KK
V/v kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng
và theo quý.
|
Hà Nội, ngày 16
tháng 7 năm 2018
|
Kính gửi: Công
ty TNHH Phần mềm Lữ Hoàn Việt
(Địa chỉ: 76 Cách Mạng Tháng Tám, Phường 6, Quận 3, TP Hồ Chí Minh)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 6280/VPCP-ĐMDN
đề ngày 04/7/2018 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của Công ty TNHH Phần
mềm Lữ Hoàn Việt (sau đây gọi là Công ty) về việc kê khai thuế giá trị gia tăng
(GTGT) theo tháng và theo quý. Về nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như
sau:
Căn cứ hướng dẫn tại:
Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2
Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về khai thuế GTGT theo quý:
“Điều 15. Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
như sau:
“b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý
b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế
giá trị gia tăng có Tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước
liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động
sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý.
Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn
cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ
12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ 21:
- Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt động sản xuất kinh
doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT
theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm
dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
- Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh
doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT
theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định năm 2016
thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc
đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế
theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc
đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi
thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế
quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của
tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý
- Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo
tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu
kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày
31/12/2016.
Ví dụ 22: Doanh nghiệp C năm 2013 có tổng doanh
thu là 38 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014.
Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp
khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng thì doanh nghiệp
C vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017
sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Ví dụ 23: Doanh nghiệp D năm 2013 có tổng doanh
thu là 57 tỷ đồng nên thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thu năm 2014
do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh
tra kết luận là 48 tỷ đồng thì doanh nghiệp D vẫn thực hiện khai thuế GTGT theo
tháng đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa
trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, nếu
người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận
doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng,
người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của
chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liên kề của năm phát hiện cho đến hết
chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo
tháng.
Ví dụ 24: Doanh nghiệp E năm 2013 có tổng doanh
thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý
từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận doanh thu tính
thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ đồng so với số liệu kê khai là 52 tỷ đồng,
thì năm 2016 doanh nghiệp E thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ
xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Ví dụ 25: Doanh nghiệp G năm 2013 có tổng doanh
thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý
từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, Doanh nghiệp G tự khai bổ sung doanh thu tính thuế
GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ so với số liệu kê khai là 52 tỷ, thì năm 2016
doanh nghiệp G thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại
chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu
người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận
doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng
trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của
chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức khai thuế theo
tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn
định.
- Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế
thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì chu kỳ ổn định
đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.
b.3) Cách xác định doanh thu bán hàng hóa, cung
cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị
gia tăng theo quý
- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được
xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ
tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng
và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).
- Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế
tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH
Phần mềm Lữ Hoàn Việt thuộc diện khai thuế GTGT theo quý theo chu kỳ ổn định đầu
tiên từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016 thì:
Từ năm 2017, Công ty sẽ xác định lại chu kỳ khai
thuế mới dựa trên doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng
doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế năm 2016.
Trường hợp Công ty năm 2016 có tổng doanh thu dưới 50 tỷ đồng thì Công ty thuộc
diện áp dụng khai thuế GTGT theo quý theo chu kỳ ổn định 3 năm 2017, 2018,
2019. Nếu doanh thu của năm 2017 do Công ty kê khai (kể cả trường hợp khai bổ
sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là trên 50 tỷ đồng thì Công ty vẫn
tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2019.
Trường hợp Công ty TNHH Phần mềm Lữ Hoàn Việt đủ điều
kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý theo chu kỳ ổn định 3 năm 2017,
2018, 2019 muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số
07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài
chính) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ
khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Tổng cục Thuế trả lời để đơn vị biết, thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Văn phòng Chính phủ (để b/c);
- Thứ trưởng Trần Xuân Hà (để b/c);
- PTCT Nguyễn Đại Trí (để b/c);
- VCCI (để tổng hợp);
- Vụ PC-BTC;
- Lưu: VT, KK(3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Nguyễn Thị Thu Phương
|