|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 26994/CT-TTHT
V/v kê khai thuế
với chi nhánh hạch toán phụ thuộc
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 04 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Tiger Logistics
& Trading
(Đ/c: tầng 8
tòa nhà HL Tower, Lô A2B Đường
Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội - MST: 0107700974)
Trả lời công văn số 01/TG-CV/2019 ngày 20/03/2019 của
Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading hỏi về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối
với chi nhánh hạch toán phụ thuộc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế
giá trị gia tăng
+ Tại Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế
GTGT đầu vào:
“15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
- Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường
hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ,
mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các
chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người
mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản
12 Điều này);”
+ Tại Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế
GTGT đầu vào:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ
mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị
gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá
nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch
vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ
trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua
vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi
triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ
thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản
3 và khoản 4 Điều này.”
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính phủ:
+ Tại khoản 1 Điều 11 quy định về trách nhiệm khai
thuế GTGT:
"c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh
khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực
thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế
tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
Đối với trường hợp người nộp thuế có dự án kinh doanh bất động sản ở địa
phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án...) thì người nộp thuế
phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp
khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi
phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.
Ví dụ 12: Công ty kinh doanh bất động sản A có trụ sở tại Hà Nội,
Công ty là chủ đầu tư dự án phát triển nhà tại thành phố Đà Nẵng, Công ty thành lập chi nhánh tại
Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh Công ty A phải thực hiện đăng
ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản này tại Đà Nẵng.
Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông,
lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy
sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực
thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.”
- Căn cứ theo Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư
26/2015/TT-BTC sửa đổi điểm b khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/T-BTC quy định
về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:
“b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”,
“tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”
Người bán phải ghi đúng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán.
Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường
hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người
mua, người bán.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH
Tiger Logistics & Trading (sau đây gọi là Công ty) có thành lập chi nhánh
trong TP Hồ Chí Minh, chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh
thu và hạch toán phụ thuộc, thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính ở Hà Nội
thì Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:
1. Tiêu thức “tên, địa chỉ, MST của người mua” trên
hóa đơn được viết theo đúng theo thông tin của bên mua hàng trong hợp đồng mua
bán hàng hóa hoặc trong thỏa thuận giao dịch mua bán hàng hóa (trường hợp mua
hàng không có hợp đồng). Đề nghị Công ty căn cứ vào hướng dẫn trên để xác định
hóa đơn đã lập có phù hợp hay không.
2. Trường hợp Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc,
không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, thực hiện kê khai tập
trung tại trụ sở chính Hà Nội thì các chi phí quản lý phục vụ trực tiếp cho các
hoạt động của Chi nhánh có hóa đơn GTGT đầu vào mang tên, địa chỉ, mã số thuế của
Chi nhánh thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT ở trụ sở chính nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu
vào theo quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc thì đề
nghị Công ty cung cấp hồ sơ và liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế
TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Tiger
Logistics & Trading
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- P. TKT1;
- P. DTPC;
- Lưu: VP, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|