|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 24624/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 27 tháng 04 năm 2017
|
Kính gửi: Tổng Công ty Viễn thông Viettel
(Địa chỉ: Phòng
Tổ chức Lao động, Tổng Công ty Viễn thông Viettel, Số 1 Giang Văn
Minh, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội
- MST: 0100109106-011)
Trả lời công văn số 180/VTT-TCLĐ của Tổng Công ty Viễn
thông Viettel (sau đây gọi là Viettel) hỏi
về việc giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một
số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý
thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:
+ Tại Điều 10 quy định chung về khai thuế, tính thuế
như sau:
“1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế
...b) Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan
thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế...
2. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu
liên quan làm
căn cứ để
người nộp thuế khai thuế tính thuế với cơ quan thuế.
Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và
các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ
Tài chính quy định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ
tiêu nào trong tờ khai thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ Tài chính không ban
hành mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.”
+ Tại Điểm c Khoản 2 Điều 16 quy định nơi nộp hồ sơ
khai thuế đối với
cá nhân cư trú
có thu nhập, từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ kinh doanh như sau:
“c.2) Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
c.2.1) Đối với cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương,
tiền công
…- Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 (ba) tháng, hoặc ký
hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ
10% thì quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm
trú)... ”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá
nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân hướng dẫn giảm trừ gia cảnh như sau:
“...d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người
nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản
1, Điều này bao gồm:
d.4.1) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
d.4.2) Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột,
dì ruột; cậu ruột, chú
ruột, bác ruột của người nộp thuế.
d.4.3) Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của
anh ruột, chị ruột, em ruột.
d.4.4) Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của
pháp luật.
đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn
tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện
sau:
đ.1) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
đ.1.1)
Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
đ.1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong
năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không
có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập
không vượt quá 1.000.000 đồng....
g.4) Đối với các cá nhân khác theo hướng dẫn tại tiết
d.4, điểm d, khoản 1,
Điều này hồ sơ chứng minh gồm:
g.4.1) Bản
chụp Chứng minh nhân dân hoặc Giấy khai sinh.
g.4.2) Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng
theo quy định của pháp luật.
Trường hợp người phụ thuộc trong độ tuổi lao động thì ngoài các giấy tờ nêu
trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh không
có khả năng lao động như bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về
người khuyết tật đối với người khuyết tật
không có khả năng lao động, bản chụp hồ sơ bệnh
án đối với người mắc bệnh không có khả
năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..).
Các giấy tờ hợp pháp tại tiết g.4.2, điểm g, khoản 1, Điều này là bất
kỳ giấy tờ pháp lý nào xác định được
mối quan hệ của người nộp thuế
với người phụ thuộc như:
- Bản chụp giấy tờ xác định nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật (nếu có).
- Bản chụp số hộ khẩu (nếu
có cùng sổ hộ khẩu).
- Bản chụp đăng ký tạm trú của người phụ thuộc (nếu không cùng sổ hộ khẩu).
- Bản tự khai của người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp
xã nơi người nộp thuế
cư trú về việc người phụ thuộc đang sống cùng.
- Bản tự khai của người nộp thuế
theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế có
xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người
phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc
hiện đang cư trú tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng (trường hợp không sống cùng).”
- Căn cứ công văn số 901/TCT-TNCN ngày 15/03/2017 của
Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNCN hướng dẫn việc giảm trừ gia cảnh như sau:
“Trường hợp ông nội bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô
ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột mà cá nhân người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng nhưng không thỏa mãn điều kiện là cá nhân
không nơi nương tựa thì không đủ điều kiện để người nộp thuế TNCN tính giảm trừ
gia cảnh khi tính thuế TNCN”
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp người lao động tại
Viettel muốn đăng ký giảm trừ gia cảnh cho các cá nhân không nơi nương tựa thì
nộp đủ hồ sơ theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Trường hợp người phụ thuộc không sống cùng thì người
nộp thuế phải tự khai theo mẫu 09/XN-NPT-TNCN có xác nhận của UBND cấp xã nơi
người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc hiện đang cư trú tại địa
phương và không có ai nuôi dưỡng. Tuy nhiên, để được giảm trừ gia cảnh cho người
phụ thuộc thì người phụ thuộc phải thỏa mãn điều kiện là cá nhân không nơi
nương tựa theo quy định của pháp luật. Trường hợp không thỏa mãn điều kiện là
cá nhân không nơi nương tựa theo quy định của pháp luật thì không được tính giảm
trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN. Cá nhân thực hiện kê khai phải đảm bảo tính
trung thực, chính xác theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Trường hợp cá nhân tự kê khai quyết toán thuế khi kê
khai mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC mà
người phụ thuộc chưa được cấp mã số thuế do chưa có số chứng minh nhân dân thì
kê khai vào mục II của mẫu biểu này.
Trường hợp cá nhân ký kết với Viettel hợp đồng cung cấp
dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì quyết toán
thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư
trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) theo hướng dẫn tại Điểm c Khoản 2 Điều
16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Trường hợp nếu còn vướng mắc, đề nghị Tổng Công ty Viễn
thông Viettel liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Tổng Công ty Viễn thông
Viettel được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng KT2;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|