|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 23295/CTHN-TTHT
V/v chính sách
thuế hoạt động tài trợ, quảng cáo
với đối tác nước ngoài
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 4 năm 2024
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Động Lực
Đ/c: Số 130 phố Hạ Đình, P. Hạ Đình, Q. Thanh Xuân, TP. Hà Nội; MST:
0100382553
Trả lời
công văn số 25/2024/CV-ĐLG ngày 11/04/2024 và công văn số 20/2024/CV-ĐLG ngày
26/03/2024 của Công ty Cổ phần Động Lực (sau đây gọi là Công ty) vướng mắc về
chính sách thuế hoạt động tài trợ, quảng cáo với đối tác nước ngoài, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn
cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy
định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại
Khoản 1 Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp
hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ
dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu
dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất);
xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và
phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử
dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế
theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
+ Tại
khoản 1 Điều 8 quy định về loại hóa đơn:
“1.
Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
...d)
Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.”
- Căn
cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính
phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.
+ Tại
khoản 3 Điều 7 quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa biếu, tặng, cho:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi,
biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ
cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
+ Tại
Điều 9 quy định thuế suất 0%:
“...2. Điều
kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối
với hàng hóa xuất khẩu:
- Có
hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
- Có
chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác
theo quy định của pháp luật;
- Có
tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.
...”
+ Tại
Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%.
- Căn
cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2
Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như
sau:
“Điều
6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
“1.
Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được
trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
b) Khoản chi có đủ hóa đơn,
chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn
mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao
gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt...”.
- Căn
cứ Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước
ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam về đối tượng không
áp dụng:
“3.
Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng
ngoài Việt Nam.”
Căn cứ
các quy định trên, trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động xuất khẩu hàng hóa
(quả bóng đá) ra nước ngoài không thu tiền để phục vụ hoạt động quảng bá cho
sản phẩm của mình ở nước ngoài thì khi xuất khẩu hàng hóa Công ty phải lập hóa
đơn GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Trường
hợp hàng hóa xuất khẩu không đáp ứng các điều kiện quy định tại tiết a khoản 2
Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT
0%.
Các
khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
và không thuộc các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tổ
chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng
ngoài Việt Nam thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu theo quy định tại
Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC .
Trong
quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể
tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên
website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số
5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục
Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Động Lực được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
-
Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT 5;
-
Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC
TRƯỞNG
Nguyễn Hồng
Thái
|