|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 18356/CT-HTr
V/v giải đáp chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 11 tháng 04 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty cổ phần dịch vụ
SUDICO
(Địa chỉ: Tầng
M3, tòa nhà CT1 khu đô thị Mỹ Đình, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, HN. MST:
0102343655)
Ngày 22/03/2016 Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 94 CT/TC-KT ghi ngày 17/03/2016 của Công ty cổ phần dịch vụ SUDICO về vướng
mắc chính sách thuế khi kê khai, điều chỉnh các hóa đơn GTGT, Cục thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày
11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT,
hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số
121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính Phủ quy định nguyên tắc khấu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào:
“...7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê
khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của
tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được
kê khai, khấu trừ bổ
sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng
dẫn tại điểm b khoản này.
Ví dụ 43: Cơ sở kinh doanh A có 01 hóa đơn GTGT mua vào lập ngày 10/3/2012. Trong kỳ kê khai thuế tháng 3/2012, kế toán của cơ sở
kinh doanh bỏ sót không kê khai hóa đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 8/2012.
…
8. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ; cơ sở kinh doanh được hạch
toán vào chi phí để tính
thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo
quy định của pháp luật...”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngay 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT
đầu vào:
“...8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu
trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu
vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê
khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở
kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số
thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán
không dùng tiền mặt...”
+ Tại Khoản 1 Điều 21 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm
2014, thay thế Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 và Thông tư số
65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh
doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ
20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản phập luật về thuế giá trị gia tăng…”
- Căn cứ Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập.
- Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định khai thuế, tính thuế:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
...Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc
nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng
phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế,
thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng
dẫn đơn vị như sau:
- Đối với đơn vị bán hàng (Công ty cổ
phần dịch vụ SUDICO):
+ Với những hóa đơn Công ty đã phát hành và đã kê
khai thuế giai đoạn năm 2013, khi có sự điều chỉnh về giá dịch vụ cung ứng thì
Công ty lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại Điều 20 Thông tư
39/2014/TT-BTC nêu trên.
+ Việc kê khai điều chỉnh hồ sơ khai thuế đơn vị thực
hiện theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài chính.
- Đối với đơn vị mua hàng:
Việc kê khai, khấu trừ, hạch toán thuế GTGT đầu vào thực hiện theo đúng quy định tại
khoản 7, khoản 8, Điều 14, Thông tư 06/2012/TT-BTC đối với các hóa đơn GTGT
phát sinh trong giai đoạn từ tháng 9/2013 đến tháng 12/2013 và thực hiện theo
quy định tại khoản 8, khoản 9, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC đối với các hóa
đơn phát sinh từ giai đoạn tháng 1/2014 trở đi. Cụ thể:
+ Đối với các hóa đơn đã lập năm 2013, đơn vị không
được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn quá thời hạn 06 tháng kể từ tháng
phát sinh theo quy định tại Điểm 7 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC; số thuế
GTGT đầu vào không được khấu trừ đơn vị được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
+ Đối với các hóa đơn đã lập từ năm 2014 trở đi, đơn
vị mua hàng được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện khấu
trừ quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần dịch vụ
SUDICO được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- CCT Quận Nam Từ Liêm;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|