Công văn 1732/BTC-TCT hoá đơn, chứng từ mua vào của hàng hoá thế chấp ngân hàng

• Số hiệu: 1732/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Trương Chí Trung
• Ngày ban hành: 14/02/2008

BỘ TÀI CHÍNH -----	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------
Số: 1732/BTC-TCT V/v: Hoá đơn, chứng từ mua vào của hàng hoá (nguyên liệu) thế chấp tại ngân hàng	Hà Nội, ngày 14 tháng 02 năm 2008

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Bộ Tài chính nhận được kiến nghị của một số Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và một số doanh nghiệp liên quan đến hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với trường hợp doanh nghiệp thế chấp hàng hoá (nguyên liệu) kèm theo hoá đơn, chứng từ mua vào tại ngân hàng. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau :

Theo quy định tại Mục I, Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế về hồ sơ hoàn thuế.

Theo quy định tại Điểm 3, Mục III, Phần D Thông tư số 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành (trước đây), Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT thì trách nhiệm của đối tượng được hoàn thuế GTGT bao gồm: “3. ... cung cấp đầy đủ hoá đơn, chứng từ và hồ sơ có liên quan làm cơ sở xác định số thuế GTGT được hoàn khi cơ quan thuế yêu cầu thanh tra hoàn thuế tại cơ sở”.

Tuy nhiên, hiện nay một số cơ sở kinh doanh thiếu vốn kinh doanh đã vay vốn ngân hàng để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh với điều kiện thế chấp hàng hoá nguyên liệu) mua vào kèm theo bản chính hoá đơn, chứng từ mua vào để ngân hàng có căn cứ đảm bảo thu hồi nguồn vốn đã cho vay.

Để tháo gỡ khó khăn cho các cơ sở kinh doanh, Bộ Tài chính đồng ý để các doanh nghiệp tạm thời không phải cung cấp bản chính hoá đơn, chứng từ của hàng hoá nguyên liệu) mua vào khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra trước khi hoàn thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với trường hợp hợp đồng tín dụng (vay vốn), hợp đồng thế chấp với ngân hàng có ghi rõ cơ sở kinh doanh thế chấp hàng hoá (nguyên liệu) kèm theo bản chính hoá đơn, chứng từ mua vào cho ngân hàng.

Để được xem xét hoàn thuế đối với trường hợp này, cơ sở kinh doanh phải gửi kèm theo hồ sơ hoàn thuế các tài liệu sau:

- Bản sao hợp đồng tín dụng (vay vốn), hợp đồng thế chấp, có xác nhận của cơ sở kinh doanh;

- Danh mục hoá đơn, chứng từ hàng hoá (nguyên liệu) mua vào đang thế chấp tại ngân hàng có xác nhận của ngân hàng nơi thế chấp;

- Bản cam kết của cơ sở kinh doanh về việc thời hạn xuất trình đầy đủ bản chính hóa đơn, chứng từ của hàng hoá (nguyên liệu) mua vào đang thế chấp tại ngân hàng ngay sau khi ngân hàng trả lại hoá đơn, chứng từ đó.

Quá thời hạn cam kết mà cơ sở kinh doanh không xuất trình được bản chính hoá đơn, chứng từ của hàng hoá (nguyên liệu) mua vào đã thế chấp tại ngân hàng để cơ quan thuế có cơ sở kiểm tra, đối chiếu thì cơ quan thuế sẽ thu hồi lại tiền thuế GTGT đã hoàn và xử phạt đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế theo chế độ hiện hành.

Bộ Tài chính thông báo để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết và hướng dẫn các cơ sở kinh doanh thực hiện.

Nơi nhận: - Như trên - Các Vụ: PC, CST - Các Ban, đơn vị thuộc TCT - Trang Website Bộ Tài chính - Lưu VT, TCT (VT,KK)

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trương Chí Trung

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE ---------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom - Happiness --------------
No. 1732/BTC-TCT On purchase invoices and documents of goods (raw materials) mortgaged at banks	Hanoi, February 14, 2008

To: Provincial/municipal Tax Departments

The Ministry of Finance has received proposals of some provincial/municipal Tax Departments and enterprises concerning the refund of value-added tax (VAT) to enterprises mortgaging goods (raw materials), together with their purchase invoices and documents, at banks. Concerning this matter, the Ministry of Finance gives the following opinions:

Pursuant to Section I, Part G of the Finance Ministry’s Circular No. 60/2007/TT-BTC of June 14, 2007, guiding the implementation of a number of articles of the Tax Administration Law and guiding the implementation of the Government’s Decree No. 85/2007/ND-CP of May 25, 2007, detailing the implementation of a number of articles of the Tax Administration Law regarding tax refund dossiers;

Pursuant to Point 3, Section III, Part D of the Finance Ministry’s Circular No. 120/2003/TT-BTC of December 12, 2003, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 158/2003/ND-CP of December 10, 2003, and the Finance Ministry’s Circular No. 32/2007/TT-BTC of April 9, 2007, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 158/2003/ND-CP of December 10, 2003, Decree No. 148/2004/ND-CP of July 23, 2004, and Decree No. 156/2005/ND-CP of December 15, 2005, detailing the implementation of the VAT Law and the Law Amending and Supplementing a number of Articles of the VAT Law, responsibilities of entities eligible for VAT refund include: “3. … adequately supply invoices and documents and relevant dossiers for use as a basis for determining the to-be-refunded VAT amounts when tax agencies request tax refund inspection on the field.”

However, currently some cash-strapped business establishments have to get bank loans to meet their production and business requirements by mortgaging their purchased goods (raw materials), together with their original purchase invoices and documents at banks to secure guarantee for the payment of loans.

In order to remove difficulties for business establishments, the Ministry of Finance agrees to allow enterprises temporarily not to supply original invoices and documents of purchased goods (raw materials) upon tax agencies’ pre-tax refund examination and inspection at the head offices of taxpayers in case credit (loan) contracts or bank mortgage contracts indicate that they mortgage goods (raw materials) together with their original purchase invoices and documents at banks.

In order to be eligible for tax refund in this case, the business establishment shall enclose the tax refund dossier with the following documents:

- Copies of the credit (loan) contract and mortgage contract, certified by the business establishment;

...

...

...

- The business establishment’s written commitment on the deadline it will submit the original invoices and documents of purchased goods (raw materials) being mortgaged at the bank right after the bank returns those invoices and documents.

Past the committed deadline, if the business establishment fails to submit the original invoices and documents of purchased goods (raw materials) mortgaged at the bank to the tax agency for examination and comparison, the tax agency shall recover the refunded VAT amount and make sanction acts of violation of the tax law according to current regulations.

The Ministry of Finance notifies the above opinions to provincial/municipal Tax Departments for information and guidance to business establishments for compliance.

FOR THE MINISTER OF FINANCE
VICE MINISTER




Truong Chi Trung