|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1557/TCT-CS
V/v: Chính sách thu tiền thuê đất
|
Hà Nội, ngày 14 tháng 4 năm 2016
|
Kính
gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
Trả lời Công văn số 13397/CT-KTTĐ ngày 22/12/2015 của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh về
vướng mắc trong giải quyết hồ sơ miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ
bản, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Quy định về dự
án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt trong hồ sơ miễn tiền thuê đất:
- Tại Khoản 1 Điều 14
Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số
Điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy
định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định:
“Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất thực
hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.”
- Tại Điểm a Khoản 5 Điều
46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi,
bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định:
"a) Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước
(dưới đây gọi chung là tiền thuê đất), bao gồm:
- Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê
đất, ghi rõ: diện tích đất thuê, thời hạn thuê đất; lý do miễn, giảm và thời hạn
miễn, giảm tiền thuê đất.
- Tờ khai tiền thuê đất theo quy định.
- Dự án đầu tư được cấp có thẩm
quyền phê duyệt (trừ trường hợp miễn, giảm tiền thuê đất mà đối tượng xét miễn, giảm không phải là dự án đầu tư thì
trong hồ sơ không cần có dự án đầu tư được
cấp có thẩm quyền phê duyệt).
- Quyết định cho thuê đất của cơ
quan có thẩm quyền; Hợp đồng thuê đất (và Hợp đồng hoặc văn bản nhận giao khoán đất giữa doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp với hộ nông trường viên, xã
viên - đối với trường hợp được miễn, giảm
hướng dẫn tại Điểm 3 Mục II, Điểm 3 Mục III Phần C
Thông tư số 120/2005/TT-BTC nay được sửa đổi tại Điểm 4 Mục VII, Điểm 3 Mục VIII Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngày 30 tháng 11 năm 2007 của Bộ Tài
chính)... ”
- Tại Điều 53 Luật Đầu
tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam quy định trách nhiệm lập dự án, quyết định đầu tư, thẩm tra đầu
tư:
“1. Nhà đầu tư tự quyết định về dự
án đầu tư; chịu trách nhiệm về tính chính xác,
trung thực của nội dung đăng ký đầu tư, hồ sơ dự án đầu tư và thực hiện cam kết đầu tư đã đăng ký.
2. Tổ chức, cá nhân có thẩm quyền
lập dự án, quyết định đầu tư, thẩm tra, chứng nhận
đầu tư chịu trách nhiệm trước pháp luật về các đề xuất và quyết định của mình.”
- Tại Khoản 2 Điều 5 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam quy định:
“Nhà đầu tư được tự chủ quyết định
hoạt động đầu tư kinh doanh theo quy định của Luật này và quy định khác của
pháp luật có liên quan; được tiếp cận, sử dụng các
nguồn vốn tín dụng, quỹ hỗ trợ, sử dụng đất đai và tài nguyên khác theo quy định
của pháp luật.”
- Căn cứ Luật xây dựng số
50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam:
+ Tại Khoản 1 Điều 56
quy định:
“Dự án đầu tư xây dựng phải được
thẩm định trước khi quyết định đầu tư.”
+ Tại Khoản 3 Điều 60
quy định:
“Đối với
dự án sử dụng vốn khác, chủ sở hữu hoặc đại diện chủ sở hữu quyết định đầu tư
xây dựng dự án trong phạm vi quyền hạn theo quy định của pháp luật.”
+ Tại Khoản 4, Khoản
5 và Khoản 6, Điều 57 quy định thẩm quyền thẩm định dự án đầu tư xây dựng:
“4. Đối
với dự án sử dụng vốn khác thì thẩm quyền
thẩm định dự án đầu tư xây dựng được quy định như sau:
a) Cơ quan chuyên môn về xây dựng
theo phân cấp thẩm định thiết kế cơ sở của dự án đầu tư xây dựng đối với
công trình cấp đặc biệt, cấp 1, công trình công cộng, công trình có ảnh hưởng lớn
đến cảnh quan, môi trường và an toàn của
cộng đồng. Cơ quan chuyên môn trực thuộc người quyết định đầu tư chủ trì tổ chức thẩm định thiết kế công nghệ (nếu có),
các nội dung khác của Báo cáo nghiên cứu khả thi đầu tư xây dựng;
b) Dự án sử dụng vốn khác không thuộc trường hợp quy định tại Điểm a Khoản này do người
quyết định đầu tư tự tổ chức thẩm định dự án;...
5. Đối
với dự án đầu tư xây dựng chỉ cần lập Báo cáo kinh tế - kỹ thuật đầu tư
xây dựng thì thẩm quyền
thẩm định dự án đầu tư xây dựng được quy định như sau:...
c) Trường hợp sử dụng vốn khác thì
người quyết định đầu tư, chủ đầu tư tự tổ chức thẩm định thiết kế bản vẽ thi
công, dự toán xây dựng, trừ các công trình cấp đặc biệt, cấp I và công trình có
ảnh hưởng lớn đến cảnh quan, môi trường và an toàn
của cộng đồng và tự chịu trách nhiệm về nội dung thẩm định.
6. Dự án đầu tư xây dựng có yêu cầu
về phòng, chống cháy, nổ, bảo vệ môi trường,
bảo đảm quốc phòng, an ninh phải được cơ
quan nhà nước có thẩm quyền thẩm định.”
- Tại Khoản 1 Điều
167 quy định:
“Dự án đầu tư xây dựng đã được phê duyệt trước ngày Luật này có hiệu lực
thì không phải phê duyệt lại, các hoạt động tiếp theo chưa được thực hiện thì
thực hiện theo quy định của Luật này.”
- Căn cứ Nghị định số 118/2015/NĐ-CP
ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi Tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều
của Luật Đầu tư:
+ Tại Khoản 3 và Khoản
7, Điều 30 quy định:
“Điều 30. Thủ tục cấp Giấy chứng
nhận đăng ký đầu tư đối với dự án đầu tư thuộc thẩm quyền quyết định chủ trương
đầu tư của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh
3. Cơ quan đăng ký đầu tư lấy ý kiến
thẩm định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về nội
dung dự án đầu tư thuộc phạm vi quản lý của cơ quan
đó, gồm:
a) Sự phù hợp của dự án đầu tư với
quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội, quy hoạch phát triển ngành và quy hoạch sử dụng đất;
b) Nhu cầu sử dụng đất, Điều kiện
giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển Mục đích sử dụng đất (đối với dự án được
giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển Mục đích sử dụng đất);
c) Điều kiện đầu tư đối với nhà đầu tư nước ngoài (đối với dự án có
Mục tiêu thuộc ngành, nghề đầu tư có Điều
kiện đối với nhà đầu tư nước ngoài);
d) Ưu đãi đầu tư và Điều kiện hưởng
ưu đãi đầu tư (đối với dự án thuộc đối tượng
hưởng ưu đãi đầu tư);
đ) Công nghệ sử dụng trong dự án đầu
tư (đối với dự án sử dụng công nghệ hạn
chế chuyển giao theo
quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ quy
định tại Điểm b Khoản 1 Điều 32 Luật Đầu tư).
7. Đối
với dự án đầu tư được nhà nước giao đất, cho thuê đất không thông qua đấu
giá, đấu thầu, nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hoặc tài sản gắn liền với đất, dự án đầu tư có yêu cầu chuyển Mục đích sử dụng đất quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều
32 Luật Đầu tư thực hiện tại khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ
cao, khu kinh tế phù hợp với quy hoạch đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, Cơ
quan đăng ký đầu tư lấy
ý kiến thẩm định theo quy định tại Khoản 3 Điều này
để cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư cho nhà đầu tư trong thời hạn 25 ngày kể
từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ mà không phải trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định chủ trương đầu tư.”
+ Tại Khoản 1 và Khoản
2, Điều 32 quy định:
“Điều 32. Thủ tục quyết định chủ
trương đầu tư đối với dự án không thuộc diện cấp Giấy
chứng nhận đăng ký đầu tư
1. Việc quyết định chủ trương đầu tư đối với
dự án không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký
đầu tư thực hiện theo quy định tương ứng tại Điều
30 và Điều 31 Nghị định này.
2. Đối
với dự án đầu tư được nhà nước giao đất, cho thuê đất không thông qua đấu giá, đấu thầu, nhận chuyển nhượng quyền sử
dụng đất hoặc
tài sản gắn liền với đất, dự án đầu tư có yêu cầu chuyển Mục đích sử dụng đất quy định tại Điểm a Khoản 1
Điều 32 Luật Đầu tư thực hiện tại khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công
nghệ cao, khu kinh tế phù hợp với quy hoạch
đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, Ban Quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ
cao, khu kinh tế lấy ý kiến thẩm định theo quy định tại Khoản 3 Điều 30 Nghị định này để quyết định
chủ trương đầu tư.”
Căn cứ các quy định trên, đối với các
dự án đầu tư sử dụng vốn ngoài ngân sách nhà nước, có quy mô vốn dưới ba trăm tỷ
đồng của các tổ chức
kinh tế trong nước thì trong hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất phải có “dự án đầu tư được cấp có thẩm
quyền phê duyệt” theo quy định tại Điểm a Khoản 5 Điều
46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính. Trường hợp có vướng mắc, đề nghị Cục Thuế gửi hồ sơ cụ thể để Tổng cục
Thuế xem xét, giải quyết.
2. Quy định về
Quyết định cho thuê đất trong hồ sơ miễn tiền thuê đất:
- Căn cứ Luật Đất đai số 13/2003/QH11 ngày 26/11/2003
của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam:
+ Tại Khoản 2 Điều 38
quy định:
“Tổ chức được Nhà nước giao đất
không thu tiền sử dụng đất, được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất mà tiền sử dụng
đất có nguồn
gốc từ ngân sách nhà nước hoặc cho thuê đất thu tiền thuê đất
hàng năm bị giải thể, phá sản, chuyển đi nơi khác, giảm hoặc không còn nhu cầu sử dụng đất;”
+ Tại Khoản 2 Điều
122 quy định:
“Điều 122. Trình tự, thủ tục giao
đất, cho thuê đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho người được giao đất,
thuê đất
2. Việc giao đất, cho thuê đất đối với đất đã được giải phóng mặt bằng được
quy định như sau:
a) Trong thời hạn không quá mười
ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ
quan tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm trích
lục bản đồ địa chính hoặc trích đo địa chính khu đất
xin giao, xin thuê; xác định mức thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; thực hiện
các thủ tục về giao đất, cho thuê đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định
và trao quyết định giao đất hoặc cho thuê đất
cho người được giao đất, thuê đất;
b) Trong thời hạn không quá mười
ngày làm việc, kể từ ngày người được giao đất, thuê
đất thực hiện xong nghĩa vụ tài chính
theo quy định của pháp luật, cơ quan quản lý đất đai ký hợp đồng thuê đất đối với trường hợp thuê đất, tổ chức bàn giao đất
trên thực địa và trao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho người được giao đất,
thuê đất.”
- Tại Điều 53 Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam quy định:
“Việc Nhà nước quyết định giao đất,
cho thuê đất đối với đất đang có người sử dụng cho
người khác chỉ được thực hiện sau khi cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định thu hồi đất theo quy định của Luật này và phải thực hiện
xong việc bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định của pháp luật đối
với trường hợp phải giải phóng mặt bằng. ”
- Tại Điểm c Khoản 3 Điều
3 Thông tư số 30/2014/TT-BTNMT ngày 02/6/2014 của Bộ Tài nguyên và Môi trường
quy định về hồ sơ giao đất, cho thuê đất, chuyển Mục đích sử dụng đất, thu hồi
đất quy định:
“3. Hồ sơ trình Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương (sau đây gọi là cấp tỉnh) quyết định giao đất, cho thuê đất do Sở Tài nguyên và Môi trường lập gồm:
c) Tờ trình kèm theo dự thảo quyết
định giao đất (Mẫu số
02) hoặc dự thảo quyết định cho thuê đất
(Mẫu số 03)
ban hành kèm theo Thông tư này.”
Căn cứ các quy định trên, Tổng cục
Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh tại Công
văn số 13397/CT-KTTĐ ngày 22/12/2015.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ pháp chế, Vụ CST (BTC);
- Cục Quản lý công sản;
- Vụ Pháp chế (TCT);
- Lưu: VT, CS (03b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|