|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ
CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 15502/CT-TTHT
V/v chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh,
ngày 25 tháng 12 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH MTV Chế tác và
Kinh doanh Trang sức PNJ
Địa chỉ: 23
đường số 14, P.5, Q. Gò vấp, TP. HCM
Mã số thuế: 0315018466
Trả lời văn bản số 34/2019/PNJP-HCNS ngày 17/10/2019 của Công ty về chính sách
thuế; Cục Thuế Thành phố có ý kiến như sau:
Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày
26/11/2014 của Quốc hội:
+ Tại Điều 73 quy định Công ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên:
“1. Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là
doanh nghiệp do một tổ chức hoặc một cá nhân làm chủ sở hữu (sau đây gọi là chủ
sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa
vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty.
2. Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên có tư
cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
3. Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên không
được quyền phát hành cổ phần.”
+ Tại Điều 77 quy định thực hiện quyền của chủ sở hữu
công ty trong một số trường hợp đặc
biệt:
“... 3. Trường hợp chủ sở hữu công ty là cá nhân chết thì người thừa kế theo di chúc hoặc
theo pháp luật là chủ sở hữu hoặc thành viên của công ty. Công ty phải tổ chức
hoạt động theo loại hình doanh nghiệp tương ứng và đăng ký thay đổi nội dung
đăng ký doanh nghiệp trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày kết thúc việc giải
quyết thừa kế.
Trường hợp chủ sở hữu công ty là cá nhân chết mà
không có người thừa kế, người thừa kế từ chối nhận thừa kế hoặc bị truất quyền
thừa kế thì phần vốn góp của chủ sở hữu được giải quyết theo quy định của pháp
luật về dân sự.
…”
Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng
và trích khấu hao tài sản cố định:
+ Tại Điều 2 quy định các từ ngữ sử dụng trong Thông
tư này được hiểu như sau:
“... 5. Nguyên giá tài sản cố định:
- Nguyên giá tài sản cố định hữu hình là toàn bộ các
chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có tài sản cố định hữu hình tính đến thời
điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
... 9. Khấu hao tài sản cố định: là việc tính toán và
phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản
xuất, kinh doanh trong thời gian trích khấu hao của tài sản cố định.
…”
+ Tại Điều 3 quy định tiêu chuẩn và nhận biết tài sản
cố định:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết
cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết
với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất
kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng
thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai
từ việc sử dụng tài sản đó;
b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin
cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu
đồng) trở lên.
Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản
riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng
khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được
chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố
định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đó
nếu cùng thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một
tài sản cố định hữu hình độc lập.
…”
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, tại Khoản 2 Điều 16 quy định cách lập một số tiêu thức cụ
thể trên hóa đơn:
“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
... Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời
điểm nghiệm thu, bàn giao công
trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa
đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
…”
Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định các khoản chi được trừ
và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp
luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…”
Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của Công
ty, trường hợp Công ty có ký hợp đồng với
Công ty TNHH Một Thành viên Sản xuất Thương mại Dịch vụ Khải Phát (Công ty Khải
Phát), theo đó Công ty Khải Phát là bên cung cấp, lắp đặt hệ thống xi mạ cho
Công ty nhưng hệ thống chưa hoàn thành, chưa đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố
định, chưa có hóa đơn hợp pháp theo quy định thì khoản chi phí này không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cục Thuế Thành phố thông báo Công ty biết để thực
hiện theo đúng định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại
văn bản này./
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NV-DT-PC;
- Phòng TT-KT 2;
- Lưu: VT, TTHT (ttrang.5b).
2065
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|