|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 14844/CTHN-TTHT
V/v thuế suất GTGT
|
Hà Nội, ngày 27
tháng 3 năm 2023
|
Kính gửi: Công
ty cổ phần Điện tử chuyên dụng Hanel
(Đ/c: Tầng 11, tòa nhà Diamond Flower, số 48 đường Lê Văn Lương, phường Nhân
Chính, quận Thanh Xuân, TP Hà Nội - MST: 0100951376)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 14/CV-HPE ghi
ngày 16/03/2023 của Công ty Cổ phần Điện tử chuyên dụng Hanel vướng mắc về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế GTGT
+ Tại Điều 10 hướng dẫn về thuế suất GTGT 5% như
sau:
“Điều 10. Thuế suất 5%
…
12. Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm
các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị,
dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
…”
+ Tại khoản 5 Điều 12 hướng dẫn như sau:
“5. Xác định số thuế GTGT phải nộp:
…
Cơ sở kinh doanh phải chấp hành chế độ kế toán,
sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn,
chứng từ. Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ
sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý
như sau:
Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ:
Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại
các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT
theo thuế suất đã ghi trên hóa đơn; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn
thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế
GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các
văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.
…
Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá
trị gia tăng mà các cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra,
phát hiện thì xử lý như sau:
Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ:
Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy
định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào
theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT. Trường
hợp xác định được bên bản đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa
đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có
xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán; Nếu thuế suất thuế GTGT
ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật
về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn.
…”
- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/06/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã
nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong
thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có
sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định
thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã
công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì
người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử
phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142
và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ
sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như
sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai
thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được
khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm
hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143
của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm
tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì
thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có
liên quan.
…”
- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định như sau:
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung
cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý
thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ
sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi
nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có
liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế
năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót,
đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm
thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ
sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu
nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng,
quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế
phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ
số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền
chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm
số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào
kỳ tính thuế hiện tại Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị
gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo
và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ
phần Điện tử chuyên dụng Hanel cung cấp cho Trường Đại học Khoa học và Công
nghệ Hà Nội các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu,
thí nghiệm khoa học theo hướng dẫn tại khoản 12 Điều 5 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì thuộc đối tượng áp dụng
thuế suất GTGT 5%.
Trường hợp Công ty cổ phần Điện tử chuyên dụng
Hanel phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được
khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
ngày 13/06/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp Công ty Điện tử chuyên dụng Hanel có hóa
đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà Công ty chưa tự điều chỉnh,
cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 12
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường
hợp còn vướng mắc Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế
TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 5;
- Phòng NVDTPC;
- Webstie Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|