|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
|
Số: 1479/CT-TNCN
V/v: Hướng dẫn quyết toán thuế Thu nhập cá
nhân năm 2010
|
TP.
Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng 03 năm 2011
|
Kính
gửi: Các đơn vị hành chính, sự nghiệp.
Căn cứ Luật thuế Thu nhập cá nhân
và các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân;
Căn cứ công văn số 486/TCT-TNCN
ngày 11 tháng 02 năm 2011 của Tổng cục Thuế v/v hướng dẫn kê khai quyết toán
thuế TNCN năm 2010;
Cục thuế TP.Hồ Chí Minh hướng dẫn
việc quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2010 đối với các cơ quan hành
chính, sự nghiệp như sau:
I. ĐỐI TƯỢNG PHẢI KÊ KHAI
QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN:
Các tổ chức chi trả thu nhập có
khấu trừ thuế, phải tiến hành việc khai quyết toán thuế và quyết toán thay thuế
TNCN của các cá nhân có ủy quyền.
Đối với các đơn vị hành chính, sự
nghiệp hưởng lương từ Ngân sách Nhà nước, hàng tháng không có phát sinh khấu
trừ thuế thì tạm thời không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2010.
II. THỜI HẠN, ĐỊA ĐIỂM NỘP HỒ SƠ
QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN:
1. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán
thuế:
Chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết
thúc năm 2010, hạn chót nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN là ngày 31/3/2011.
2. Địa điểm nộp tờ khai:
Cục thuế TP.HCM – Phòng Quản lý
thuế Thu nhập cá nhân, số 140 Nguyễn Thị Minh Khai, Q.3 (Tầng trệt khu B) đối
với các Cơ quan hành chính, sự nghiệp cấp thành phố.
Chi cục Thuế quận, huyện: đối với
cơ quan hành chính, sự nghiệp cấp quận, huyện.
III. HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT
TOÁN THUẾ
1. Các khoản thu nhập phải kê
khai quyết toán:
1.1. Đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công:
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương,
tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các
khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà đối tượng nộp thuế
nhận được trong năm 2010 (từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010)
Ví dụ: Tiền lương, tiền công năm
2009 của Ông A được trả trong năm 2010 thì được tính vào thu nhập chịu thuế của
năm 2010.
Trường hợp thu nhập từ tiền lương,
tiền công tháng 12/2009 được trả trong năm 2010 đã được tính vào thu nhập để
xác định thu nhập chịu thuế của 6 tháng cuối năm 2009 để quyết toán thuế thì
không phải kê khai vào thu nhập chịu thuế năm 2010 để quyết toán lại.
1.2. Đối với các khoản lợi ích
khác (bằng tiền hoặc không bằng tiền):
Đối với các khoản khoán chi (như
văn phòng phẩm, điện thoại, trang phục, ăn ca,…) nếu đã có văn bản hướng dẫn
của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về đối tượng được hưởng, về chế độ chi thì
thực hiện theo hướng dẫn của văn bản đó và không tính vào thu nhập của cá nhân
nhận khoản khoán chi này. Các trường hợp chi cao hơn mức khoán quy định thì
phần khoán chi cao hơn quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế.
2. Các khoản giảm trừ:
Thực hiện theo hướng dẫn tại Mục I,
Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính. Trường hợp
khi quyết toán thuế cá nhân mới nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc thì không
được tính giảm trừ gia cảnh.
Cá nhân được giảm trừ gia cảnh cho
người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng và thay đổi người phụ thuộc.
Ví dụ: Ông A có con sinh ngày
27/7/2010 thì ông A được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng 7/2010 với mức tiền
được tính giảm trừ gia cảnh là 1,6 triệu đồng/tháng.
3. Hồ sơ khai quyết toán thuế
TNCN đối với các cơ quan HCSN bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo
mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010
của Bộ Tài Chính và các bảng kê chi tiết ban hành kèm theo Thông tư này, cụ thể
như sau:
- Bảng kê thu nhập từ tiền lương,
tiền công trả cho cá nhân có ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05A/BK-TNCN,
không phân biệt thu nhập đã đến mức phải nộp thuế hay chưa phải nộp thuế.
- Bảng kê thu nhập từ tiền lương,
tiền công trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng ít hơn
3 tháng theo mẫu số 05B/BK-TNCN không phân biệt có phát sinh hay không có phát
sinh khấu trừ thuế.
IV. QUYẾT TOÁN THÔNG QUA ĐƠN VỊ
CHI TRẢ THU NHẬP
1. Đối tượng được ủy quyền:
Tại điểm 4.2, Điều 7 của Thông tư
số 02/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính có hướng dẫn cá nhân cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công nếu chỉ nhận thu nhập từ một đơn vị chi trả duy nhất
có thể thực hiện quyết toán thuế TNCN thông qua đơn vị chi trả thu nhập.
2. Hồ sơ, thủ tục quyết toán
thuế TNCN thông qua đơn vị chi trả:
Cá nhân ủy quyền quyết toán thông
qua đơn vị chi trả phải nộp cho cơ quan chi trả thu nhập các loại giấy tờ sau:
- Giấy ủy quyền quyết toán thuế
TNCN theo mẫu số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của Bộ Tài chính;
- Các hóa đơn, chứng từ chứng minh
các khoản được tính giảm trừ như: chứng từ thu tiền đóng từ thiện, nhân đạo,
khuyến học; chứng từ thu tiền đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định
(nếu cá nhân tự đóng)…
Đơn vị chi trả thu nhập căn cứ vào
giấy ủy quyền của cá nhân có thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế đã chi trả, hồ
sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh, các chứng từ chứng minh số tiền đóng bảo hiểm,
các chứng từ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học của cá nhân để thực hiện
tính giảm trừ cho người nộp thuế và xác định số thuế TNCN phải nộp qua quyết
toán thuế.
3. Về việc cấp chứng từ khấu trừ
thuế TNCN
Đơn vị chi trả thu nhập chỉ cấp
chứng từ khấu trừ thuế cho những cá nhân không ủy quyền quyết toán thay (nếu có
nhu cầu)
Những trường hợp cá nhân đã yêu cầu
đơn vị chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ để chứng minh số thuế đã khấu trừ
trong kỳ thì không thuộc đối tượng được ủy quyền cho đơn vị chi trả quyết toán
thay.
4. Việc bù trừ, hoàn thuế cho các
cá nhân ủy quyền cho đơn vị HCSN quyết toán thay
Thực hiện theo hướng dẫn tại công
văn số 4283/BTC-TCT ngày 08/4/2010 của Bộ Tài chính. Trường hợp tổ chức, cá
nhân trả thu nhập đã bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có
số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức, cá nhân trả
thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế đồng thời với hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:
- Công văn đề nghị hoàn thuế;
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo
mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010
của Bộ Tài chính và các bảng kê chi tiết ban hành kèm theo Thông tư này, cụ thể
như sau:
+ Bảng kê thu nhập từ tiền lương,
tiền công trả cho cá nhân có ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05A/BK-TNCN,
không phân biệt thu nhập đã đến mức phải nộp thuế hay chưa phải nộp thuế.
+ Bảng kê thu nhập từ tiền lương,
tiền công trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05B/BK-TNCN.
- Bản sao chứng từ, biên lai nộp
thuế TNCN.
V. PHẦN MỀM ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ
THÔNG TIN HỖ TRỢ TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2010:
Tổng cục Thuế đã xây dựng các ứng
dụng Hỗ trợ kê khai (HTKK) nhằm trợ giúp các đơn vị chi trả thu nhập, cá nhân
trong việc kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2010.
Các hướng dẫn và ứng dụng hỗ trợ
2.5.3 được Tổng cục Thuế cung cấp miễn phí tại địa chỉ
http://www.tncnonline.com.vn.
Sau khi thực hiện kê khai trên ứng
dụng, kết xuất ra file Excel kết quả ứng dụng trên, đơn vị gửi file dữ liệu này
qua đường truyền Internet theo địa chỉ trên, sau đó in ra giấy và nộp lại cho
cơ quan thuế theo thời hạn quy định (có đóng dấu, ký tên của Thủ trưởng đơn vị)
Trong quá trình kê khai nếu cần
thông tin hoặc cần được hướng dẫn chi tiết xin vui lòng truy cập vào Website:
www.hcmtax.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng thuế TNCN – Cục thuế TP.HCM theo số
điện thoại: 3.9302252, 3.9303241.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng Cục Thuế “để báo cáo”;
- Các Chi cục Thuế quận, huyện “để theo dõi thực hiện”;
- Ban LĐC “để báo cáo”;
- P.TTHT, P.PC, P.TH NVDT “để biết và hỗ trợ”;
- Lưu: HCLT, TNCN.
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Lê Thị Thu Hương
|