|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 133/CT-TTHT
V/v chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí
Minh, ngày 03 tháng 01 năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Quốc Tế COBI
Địa chỉ: Phòng U2, tầng 2, tòa nhà Broadway E, số 2, Bertrand
Russell, Phường Tân Phú, Quận 7, Tp.Hồ Chí Minh.
Mã số thuế: 0314490563
Trả lời công văn số 20180821/001COBI
ngày 21/08/2018 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 15 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản
2 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC:
““b) Khai thuế giá trị gia tăng theo
quý
b.1) Đối tượng
khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với
người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch
vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người
nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia
tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ
năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của
năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia
tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ 21:
- Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A
thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm
2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2016
thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
- Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản
xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực hiện
khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác
định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác
định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện
và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng
thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban
hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là
cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý
- Việc thực hiện khai thuế theo quý
hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định
theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày
01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
Ví dụ 22: Doanh nghiệp C năm 2013 có tổng doanh thu là 38 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT
theo quý từ ngày 01/10/2014. Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do doanh nghiệp
kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là
55 tỷ đồng thì doanh nghiệp C vẫn tiếp tục thực hiện khai
thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai
thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Ví dụ 23: Doanh nghiệp D năm 2013 có
tổng doanh thu là 57 tỷ đồng nên thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thu
năm 2014 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm
tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì doanh nghiệp D vẫn thực hiện khai thuế
GTGT theo tháng đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế
mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo
quý, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế
kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên
50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng
theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề
của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện
khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
Ví dụ 24: Doanh nghiệp E năm 2013 có tổng
doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT
theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận doanh
thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ đồng so với số liệu kê khai là
52 tỷ đồng, thì năm 2016 doanh nghiệp E thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ
năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Ví dụ 25: Doanh nghiệp G năm 2013 có
tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT
theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, Doanh nghiệp G tự khai bổ sung doanh thu
tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ so với số liệu kê khai là 52 tỷ, thì
năm 2016 doanh nghiệp G thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác
định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo
tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan
thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này
từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia
tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức
khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến
hết chu kỳ ổn định.
- Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng
khai thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì chu kỳ
ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.
b.3) Cách xác định doanh thu bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng khai
thuế giá trị gia tăng theo quý
- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của
các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị
gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).
- Trường hợp người nộp thuế thực hiện
khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.””
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công
ty thành lập ngày 03/07/2017 thì năm 2017 và năm 2018 Công ty thực hiện kê khai
thuế GTGT theo quý. Kết thúc năm 2018, Công ty căn cứ vào doanh thu của năm
2018 (đủ 12 tháng) để xác định năm 2019 thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hay
theo quý. Trường hợp doanh thu năm 2018 (từ tháng 01 đến tháng 12) của Công ty
trên 50 tỷ đồng thì Công ty thực hiện khai thuế GTGT theo tháng năm 2019. Kết
thúc năm 2019, Công ty căn cứ vào doanh thu của năm 2019 (đủ 12 tháng) để xác định
khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho chu kỳ ổn định 03 năm (từ năm 2020 đến
năm 2022).
Cục Thuế TP.Hồ
Chí Minh thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản
quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.KT2;
- P.PC;
- Lưu VT: TTHT.
1815.D
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|