|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1304/TCT-QLN
V/v thực hiện cưỡng chế nợ thuế
|
Hà Nội, ngày 29
tháng 3 năm 2024
|
Kính gửi: Cục
Thuế tỉnh Nghệ An.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 828/CT-QLN ngày
01/02/2024 của Cục Thuế tỉnh Nghệ An về việc vướng mắc trong thực hiện cưỡng chế
nợ thuế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản,
phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành
chính về quản lý thuế:
Tại khoản 3 Điều 127 Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14 có quy định:
“3. Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành
trong thời hạn 01 năm kể từ ngày ban hành quyết định; trường hợp cưỡng chế bằng
biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của đối tượng bị cưỡng
chế thì có hiệu lực thi hành trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định.”
Căn cứ quy định trên, quyết định cưỡng chế bằng biện
pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế có
hiệu lực thi hành trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định.
Về đề xuất “kéo dài hiệu lực của quyết định
phong tỏa tài khoản là 01 năm như các trường hợp cưỡng chế khác quy định tại Luật
Quản lý thuế”: Tổng cục Thuế ghi nhận để nghiên cứu, báo cáo cấp có thẩm
quyền khi sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế.
2. Về ban hành đồng thời nhiều biện pháp cưỡng chế.
Tại điểm c khoản 3 Điều 125 Luật Quản
lý thuế số 38/2019/QH14 có quy định:
“c) Trường hợp quyết định cưỡng chế đối với một
số biện pháp chưa hết hiệu lực nhưng không có hiệu quả mà cơ quan quản lý thuế
có đủ thông tin, điều kiện thì thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế trước đó
hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo quy định tại khoản 1 Điều này.”
Tại tiết b.2 điểm b khoản 3 Điều 34
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có quy định:
“3. Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử
dụng hóa đơn.
...
b.2) Trường hợp quyết định cưỡng chế ngừng sử dụng
hóa đơn hết hiệu lực mà người nộp thuế chưa nộp đủ số tiền thuế nợ vào ngân
sách nhà nước, nếu không đủ điều kiện áp dụng các biện pháp cưỡng chế tiếp theo
hoặc áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà có hiệu quả thì cơ
quan quản lý thuế tiếp tục áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu quả. Trường hợp
đang áp dụng biện pháp cưỡng chế này mà có thông tin, điều kiện thực hiện biện
pháp cưỡng chế trước hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo hiệu quả hơn thì cơ
quan quản lý thuế đồng thời áp dụng biện pháp cưỡng chế trước hoặc biện pháp cưỡng
chế tiếp theo để thu tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.”
Tại khoản 3 Mục I Phần B Quy trình
cưỡng chế tiền thuế nợ ban hành kèm theo Quyết định số 1795/QĐ-TCT ngày
11/11/2022 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế hướng dẫn:
“3. QĐCC đối với từng NNT phải được ban hành
liên tục, nối tiếp nhau.
Đối với các biện pháp cưỡng chế d, đ, e quy định
tại khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế, trường hợp đang áp dụng
biện pháp cưỡng chế này mà có thông tin điều kiện thực hiện biện pháp cưỡng chế
trước hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo hiệu quả hơn thì cơ quan quản lý thuế
đồng thời áp dụng biện pháp cưỡng chế trước hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo
để thu tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.”
Căn cứ các quy định nêu trên, đối với người nộp thuế
mà cơ quan thuế đang áp dụng các biện pháp cưỡng chế d, đ, e quy định tại khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế, trường hợp quyết định cưỡng
chế chưa hết hiệu lực mà Cục Thuế tỉnh Nghệ An có thông tin, điều kiện thì Cục
Thuế thực hiện áp dụng đồng thời biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc biện pháp cưỡng
chế tiếp theo quy định tại Điều 125 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14.
3. Về cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán
đấu giá tài sản kê biên và cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của
đối tượng bị cưỡng chế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang giữ:
Tại khoản 1 Điều 126 Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14 có quy định:
“1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng
Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra
sau thông quan có thẩm quyền ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành
quyết định hành chính về quản lý thuế quy định tại các điểm a,
b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 125 của Luật này. ”
Tại khoản 3 Điều 5 Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 có quy định.
“3. Đối với cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân
sách nhà nước:
Cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước
có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý thuế đối với khoản thu
được giao trên địa bàn của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành,
cụ thể:
...
d) Thực hiện các biện pháp đôn đốc nợ thuế, cưỡng
chế nợ thuế đối với khoản thu được giao quản lý.”
Tại khoản 6 Điều 34 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 có quy định:
“6. Trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế là
chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị phụ thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh tại
địa bàn tỉnh/huyện này nhưng có trụ sở chính ở địa bàn tỉnh/huyện khác, cơ quan
thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị phụ thuộc không có
đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế hoặc không thực hiện được quyết định cưỡng
chế thì cơ quan thuế quản lý chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị phụ thuộc
chuyển toàn bộ hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trụ sở chính để cơ quan thuế quản
lý trụ sở chính thực hiện ban hành quyết định cưỡng chế.”
Căn cứ theo quy định nêu trên, Thủ trưởng cơ quan
quản lý thuế có thẩm quyền ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành
quyết định hành chính về quản lý thuế quy định tại các điểm a,
b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 125 của Luật Quản lý thuế, trường hợp cơ quan
thuế quản lý khoản thu NSNN không có đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế hoặc
không thực hiện được QĐCC thì thực hiện chuyển hồ sơ của NNT đến cơ quan thuế
quản lý trụ sở chính để thực hiện cưỡng chế theo quy định tại khoản
6 Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Việc trông giữ, bảo quản tài sản kê biên và tổ chức
bán đấu giá tài sản kê biên được thực hiện theo quy định tại khoản
8 và khoản 12 Điều 35 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Tổng cục Thuế ghi nhận ý
kiến của Cục Thuế tỉnh Nghệ An về việc trông giữ, bảo quản, tổ chức bán đấu giá
tài sản kê biên ở ngoại tỉnh để nghiên cứu, báo cáo cấp có thẩm quyền khi sửa đổi,
bổ sung Luật Quản lý thuế.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Nghệ An được
biết và thực hiện theo quy định./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- PTCT Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Vụ PC - TCT;
- Website TCT;
- Lưu: VT, QLN (2b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QUẢN LÝ NỢ VÀ CCNT
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Đỗ Thị Hồng Minh
|