|
BỘ
TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11697/BTC-CST
V/v hướng dẫn chính sách thuế GTGT.
|
Hà
Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2009
|
Kính gửi: Tổng công ty viễn thông quân đội.
Trả lời công văn số
2106/TCT-PC ngày 2/7/2009 của Tổng công ty Viễn thông Quân đội đề nghị hướng dẫn
phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các chi nhánh tỉnh, thành phố,
Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
1. Về kê khai thuế
GTGT đối với các chi nhánh trực thuộc:
Bộ Tài chính đã có
công văn số 571/TCT-KK ngày 20/2/2009 hướng dẫn kê khai nộp thuế đối với các
chi nhánh thuộc Tổng Công ty Viễn thông Quân đội, theo đó, các chi nhánh trực
thuộc Tổng Công ty Viễn thông Quân đội ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương nếu đáp ứng các điều kiện thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ thuế được áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; để thực
hiện, Chi nhánh phải đăng ký với cơ quan thuế nơi Chi nhánh trực thuộc đặt trụ
sở về việc thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2. Về xác định số thuế
GTGT phải nộp tại các chi nhánh trực thuộc và tại Hà Nội nơi đóng trụ sở chính:
|
Thuế
GTGT phải nộp
|
=
|
Thuế
GTGT đầu ra
|
-
|
Thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ
|
Trong đó:
a. Thuế GTGT đầu ra bằng
tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT tại các
chi nhánh trực thuộc, công ty con hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Viễn thông
Quân đội.
b. Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ bao gồm:
- Thuế GTGT đầu vào
phát sinh tại các chi nhánh trực thuộc tỉnh, thành phố (căn cứ vào hóa đơn mua
hàng hóa, dịch vụ thực tế phát sinh);
- Thuế GTGT đầu vào
do Tổng công ty phân bổ cho 62 chi nhánh trực thuộc ở các tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương và cho trụ sở chính tại Hà Nội.
b.1. Số thuế GTGT đầu
vào của Tổng công ty phân bổ cho 62 chi nhánh trực thuộc ở các tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương và cho trụ sở chính tại Hà Nội bao gồm: Thuế GTGT đầu vào
của toàn bộ hàng hóa, dịch vụ phát sinh tại Tổng công ty trừ thuế GTGT đầu vào
liên quan đến tiếp khách, giao dịch, điện, nước, xăng dầu và trang thiết bị văn
phòng phục vụ cho việc vận hành của văn phòng Tổng công ty, văn phòng các Công
ty con hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội.
Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ do Tổng công ty phân bổ cho các chi nhánh trực thuộc tại các tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương và cho Hà Nội được tính theo công thức sau:
|
Thuế
GTGT đầu vào do Tổng công ty phân bổ cho chi nhánh
|
=
|
Doanh
thu phát sinh tại chi nhánh
|
x
|
Tổng
số thuế GTGT đầu vào được phân bổ
|
|
Tổng
doanh thu tại các đơn vị hạch toán phụ thuộc
|
Trong đó:
Doanh thu phát sinh tại
chi nhánh được xác định căn cứ doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT phát sinh của
tháng trước đó tại chi nhánh. Riêng doanh thu phát sinh tại Hà Nội bao gồm
doanh thu phát sinh của chi nhánh Hà Nội, của các Công ty con hạch toán phụ thuộc
Tổng công ty viễn thông quân đội và của văn phòng Tổng công ty (không bao gồm
doanh thu nội bộ).
Tổng doanh thu tại
các chi nhánh là tổng doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT của tháng trước đó tại
các chi nhánh trực thuộc Tổng công ty ở 62 tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương và tại Hà Nội (không bao gồm doanh thu nội bộ).
b2. Số thuế GTGT đầu
vào được kê khai, khấu trừ ở trụ sở chính tại Hà Nội được tính bao gồm:
+ Số thuế GTGT đầu
vào thực phát sinh tại chi nhánh Hà Nội;
+ Số thuế GTGT đầu
vào phân bổ cho trụ sở chính tại Hà Nội;
+ Số thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ của các chi phí liên quan đến tiếp khách, giao dịch, điện, nước,
xăng dầu và trang thiết bị văn phòng phục vụ cho việc vận hành của văn phòng Tổng
công ty, văn phòng các Công ty con hạch toán phụ thuộc mà chưa tính vào số thuế
GTGT đầu vào phân bổ cho các chi nhánh.
3. Về trình tự, thủ tục
khai thuế: Hàng tháng Tổng công ty Viễn thông Quân đội và các chi nhánh thực hiện
kê khai nộp thuế theo hướng dẫn hiện hành tại Mục II, Phần B
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số
85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế, công văn số 571/TCT-KK và hướng dẫn tại công văn này.
Trong đó, hồ sơ khai thuế đối với số thuế GTGT phân bổ hướng dẫn tại điểm 2
công văn này gồm:
- Văn bản thông báo việc
phân bổ số thuế GTGT đầu vào tại Tổng công ty kèm theo bảng phân bổ số thuế
GTGT đầu vào cho các chi nhánh gửi Tổng cục thuế, cục thuế địa phương và các
chi nhánh.
- Bảng kê hóa đơn
GTGT đầu vào của toàn bộ thiết bị, vật tư, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho cả hệ
thống phát sinh tại Tổng công ty (nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý) theo
mẫu 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC.
- Bảng phân bổ số thuế
GTGT đầu vào cho 62 chi nhánh trực thuộc ở các tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương và cho trụ sở chính tại Hà Nội (theo mẫu ban hành kèm theo công văn này).
4. Về trách nhiệm của
Tổng công ty Viễn thông Quân đội:
Tổng công ty chịu
trách nhiệm tính toán, lập Bảng phân bổ số thuế GTGT đầu vào tại Tổng công ty
và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp lệ, hợp pháp và chính xác của
số liệu kê khai.
Trường hợp qua kiểm
tra, phát hiện số thuế GTGT được kê khai, khấu trừ để phân bổ cho các chi nhánh
khác với số thuế đã phân bổ thì số thuế điều chỉnh được kê khai với cơ quan thuế
quản lý trực tiếp Tổng công ty.
5. Về trách nhiệm cơ
quan thuế:
Cơ quan thuế quản lý
trực tiếp Tổng công ty có trách nhiệm kiểm tra việc phân bổ số thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ cho các chi nhánh theo hướng dẫn tại công văn này khi thực hiện
kiểm tra, thanh tra theo quy định hiện hành.
Nội dung hướng dẫn tại
công văn này áp dụng từ kỳ kê khai thuế tháng 8/2009 trở đi. Số thuế GTGT đầu
vào tại Tổng công ty hướng dẫn tại tiết b1, điểm 2 nói trên phát sinh trước
ngày ban hành công văn này chưa phân bổ thì Tổng công ty phân bổ theo hướng dẫn
tại công văn này từ khi kê khai thuế tháng 8/2009. Trong quá trình thực hiện, nếu
phát sinh vướng mắc hoặc có sự thay đổi về tổ chức bộ máy, tài chính,… đề nghị
Tổng công ty phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu, xử lý.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục thuế các tỉnh, Tp. Trực thuộc TW;
- Vụ Pháp chế; TCT;
- Lưu: VT, CST.
|
KT.
BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|
BẢNG PHÂN BỔ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO CHO CÁC CHI NHÁNH VÀ CHO TRỤ
SỞ CHÍNH TẠI HÀ NỘI
Tháng…..năm…….
Tên cơ sở:……………………………………………..
Địa chỉ:
…………………………………………………..
Đơn vị tính …………………..
|
TT
|
Tên
chi nhánh
|
Thuế
GTGT được khấu trừ do Tổng công ty phân bổ
|
Ghi
chú
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
…
|
|
|
|
|
…
|
|
|
|
|
|
………
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
|
|
(Gửi kèm theo Bảng kê
này Bảng kê chi tiết thuế GTGT đầu vào phát sinh tại Văn phòng Tổng công ty được
phân bổ).
Ngày
tháng năm
|
Người
lập biểu
(Ký, họ tên)
|
Kế
toán trưởng
(Ký, họ tên)
|
Giám
đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
|
Ghi chú:
+ Văn phòng Tổng
Công ty lập bảng kê chi tiết thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ phát sinh tại Văn
phòng Tổng công ty được phân bổ theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông
tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.